Не сформирован источник для вычета НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Не сформирован источник для вычета НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом обнаружение "кругового" характера движения денежных средств от спорных контрагентов, с установлением факта их возвратности обществу (его должностным или заинтересованным лицам) может свидетельствовать о том, что выведенные из оборота денежные средства (заведомо для налогоплательщика) не участвуют в оплате налогооблагаемых операций, не формируют в бюджете экономического источника вычета по НДС в части стоимости спорных товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом обнаружение "кругового" характера движения денежных средств от спорных контрагентов, с установлением факта их возвратности обществу (его должностным или заинтересованным лицам) может свидетельствовать о том, что выведенные из оборота денежные средства (заведомо для налогоплательщика) не участвуют в оплате налогооблагаемых операций, не формируют в бюджете экономического источника вычета по НДС в части стоимости спорных товаров.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при удержании (взыскании) с контрагента имущественных потерь, возникших в связи с не сформированным по цепочке поставщиков источником для применения вычета по НДС.
(Письмо ФНС России от 05.10.2022 N СД-3-2/10778)Вопрос: Письмами ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656 и от 19.03.2020 N СД-4-2/4748 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ определен порядок подачи Поставщиком Согласия налоговому органу на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@) для обеспечения возможности получения налогоплательщиком-покупателем сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) признаков не сформированного по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источника для применения вычета по НДС по операциям с Поставщиком (далее - Согласие).
(Письмо ФНС России от 05.10.2022 N СД-3-2/10778)Вопрос: Письмами ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656 и от 19.03.2020 N СД-4-2/4748 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ определен порядок подачи Поставщиком Согласия налоговому органу на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@) для обеспечения возможности получения налогоплательщиком-покупателем сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) признаков не сформированного по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источника для применения вычета по НДС по операциям с Поставщиком (далее - Согласие).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.