Не своевременное представление справок 2 ндфл с признаком 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Не своевременное представление справок 2 ндфл с признаком 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением в инспекцию сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц - председателей многоквартирных домов. Суд установил, что общество является управляющей компанией и в соответствии с протоколами общих собраний собственников помещений в МКД производило выплаты вознаграждений выбранным председателям совета МКД. Перечисление денежных средств председателям МКД осуществлялось в рамках зарплатного проекта наравне с работниками общества, отличия в оформлении реестров по выплате заработной платы и вознаграждения председателям МКД отсутствовали, между обществом и председателями совета МКД заключались договоры управления многоквартирным домом. Поскольку именно общество перечисляло вознаграждение председателям МКД, следовательно, в отношении указанных выплат оно обязано представить справки 2-НДФЛ с признаком 2 в установленный налоговым законодательством срок и обоснованно привлечено к ответственности в связи с несвоевременным представлением указанных справок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением в инспекцию сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц - председателей многоквартирных домов. Суд установил, что общество является управляющей компанией и в соответствии с протоколами общих собраний собственников помещений в МКД производило выплаты вознаграждений выбранным председателям совета МКД. Перечисление денежных средств председателям МКД осуществлялось в рамках зарплатного проекта наравне с работниками общества, отличия в оформлении реестров по выплате заработной платы и вознаграждения председателям МКД отсутствовали, между обществом и председателями совета МКД заключались договоры управления многоквартирным домом. Поскольку именно общество перечисляло вознаграждение председателям МКД, следовательно, в отношении указанных выплат оно обязано представить справки 2-НДФЛ с признаком 2 в установленный налоговым законодательством срок и обоснованно привлечено к ответственности в связи с несвоевременным представлением указанных справок.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц, не являющихся на момент выплаты работниками общества, справки формы 2-НДФЛ с признаком "2", с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Налоговая инспекция направила в адрес налогового агента сообщение о необходимости представления сведений о доходах в отношении тех же физических лиц в виде справок формы 2-НДФЛ с признаком "1", которые также были представлены, но с пропуском установленного срока. Налоговая инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за нарушение сроков предоставления сведений о доходах физического лица в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным, указав, что представленная в инспекцию своевременно справка формы 2-НДФЛ с признаком "2" содержала все необходимые сведения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержания сумм НДФЛ с доходов физических лиц, не являющихся на момент выплаты работниками общества, справки формы 2-НДФЛ с признаком "2", с указанием по каждому физическому лицу размера и вида полученного дохода, а также суммы неудержанного налога. Налоговая инспекция направила в адрес налогового агента сообщение о необходимости представления сведений о доходах в отношении тех же физических лиц в виде справок формы 2-НДФЛ с признаком "1", которые также были представлены, но с пропуском установленного срока. Налоговая инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за нарушение сроков предоставления сведений о доходах физического лица в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным, указав, что представленная в инспекцию своевременно справка формы 2-НДФЛ с признаком "2" содержала все необходимые сведения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)Тем не менее будет штраф в размере 200 руб. за несвоевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком "2". Ведь организация ее изначально не сдавала в ИФНС <13>.
("Главная книга", 2019, N 10)Тем не менее будет штраф в размере 200 руб. за несвоевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком "2". Ведь организация ее изначально не сдавала в ИФНС <13>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, по общему правилу, установленному НК РФ, Компания, выплатившая на основании решения суда штраф потребителю, права которого были нарушены, должна в установленный срок представить в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой указать сумму выплаченного потребителю дохода и сумму исчисленного НДФЛ, который она не смогла удержать.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, по общему правилу, установленному НК РФ, Компания, выплатившая на основании решения суда штраф потребителю, права которого были нарушены, должна в установленный срок представить в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой указать сумму выплаченного потребителю дохода и сумму исчисленного НДФЛ, который она не смогла удержать.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
Вопрос: Сотруднику учреждения был вручен подарок. В справке 2-НДФЛ была допущена ошибка. В отношении бухгалтера мировой судья вынес постановление о привлечении его к ответственности. Обратившись в суд, организация выиграла дело. Штраф с организации был снят. Можно ли привлечь к ответственности бухгалтера?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Вопрос: Бывшему сотруднику учреждения был вручен подарок. В связи с этим в налоговый орган были представлены сведения по форме 2-НДФЛ. В справке, по мнению налоговиков, была допущена ошибка в поле "признак" (указано "1" вместо "2"). Позже организация исправила предполагаемую ошибку. Налоговый орган посчитал, что необходимые для налогового контроля сведения были представлены бухгалтером с нарушением установленного законодательством срока. В отношении организации было принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов, определенных НК РФ), в виде штрафа в размере 100 руб. Кроме того, налоговый орган составил протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в отношении должностного лица (бухгалтера). Мировой судья вынес постановление о привлечении его к ответственности, наложив штраф в размере 300 руб.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Вопрос: Бывшему сотруднику учреждения был вручен подарок. В связи с этим в налоговый орган были представлены сведения по форме 2-НДФЛ. В справке, по мнению налоговиков, была допущена ошибка в поле "признак" (указано "1" вместо "2"). Позже организация исправила предполагаемую ошибку. Налоговый орган посчитал, что необходимые для налогового контроля сведения были представлены бухгалтером с нарушением установленного законодательством срока. В отношении организации было принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов, определенных НК РФ), в виде штрафа в размере 100 руб. Кроме того, налоговый орган составил протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в отношении должностного лица (бухгалтера). Мировой судья вынес постановление о привлечении его к ответственности, наложив штраф в размере 300 руб.
Статья: Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Если физическое лицо получило доходы от организации или индивидуального предпринимателя, с которых не был удержан НДФЛ, то можно не подавать декларацию по форме 3-НДФЛ только в том случае, когда налоговый агент сообщил о невозможности удержания налога (представил в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2") <9>. А если такая справка не была подана налоговым агентом (организацией или предпринимателем), то сохраняется обязанность гражданина:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Если физическое лицо получило доходы от организации или индивидуального предпринимателя, с которых не был удержан НДФЛ, то можно не подавать декларацию по форме 3-НДФЛ только в том случае, когда налоговый агент сообщил о невозможности удержания налога (представил в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком "2") <9>. А если такая справка не была подана налоговым агентом (организацией или предпринимателем), то сохраняется обязанность гражданина:
Статья: Ответственность за совершение налоговых правонарушений (Окончание)
(Власов А.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2007, N 3)В данной части статьи рассмотрены вопросы: что признается пеней? в каких случаях начисляются пени по НДФЛ? к какой ответственности может быть привлечена организация за нарушение сроков представления сведений по форме 2-НДФЛ? какова роль налогового агента при уплате НДФЛ?
(Власов А.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2007, N 3)В данной части статьи рассмотрены вопросы: что признается пеней? в каких случаях начисляются пени по НДФЛ? к какой ответственности может быть привлечена организация за нарушение сроков представления сведений по форме 2-НДФЛ? какова роль налогового агента при уплате НДФЛ?
Статья: Справка 2-НДФЛ: когда оформляем и кому представляем
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 7)Таким образом, в справке о доходах с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ) и без кода признака (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ) указывается большее количество информации, по сравнению со справкой о доходах с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). В них перечисляются все суммы дохода и налога, в т.ч. те, которые уже были отражены в справке с признаком 2.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 7)Таким образом, в справке о доходах с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ) и без кода признака (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ) указывается большее количество информации, по сравнению со справкой о доходах с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). В них перечисляются все суммы дохода и налога, в т.ч. те, которые уже были отражены в справке с признаком 2.
Статья: Беспроцентный заем: НДФЛ с экономии за 2015 год
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)При условии что налоговый агент согласен с такой трактовкой закона, он может рассчитать материальную выгоду заемщика от экономии на процентах по беспроцентному займу, полученному в 2015 г., уже по состоянию на 31.12.2015 и НДФЛ с нее. Представление расчета 2-НДФЛ за 2015 г. осуществляется по форме, введенной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Если налоговый агент уже в 2015 г. исчислил и удержал налог с материальной выгоды физического лица по еще не возвращенному беспроцентному займу, то справку 2-НДФЛ с признаком 1 нужно предоставить в налоговый орган не позднее 01.04.2016 (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же налог не был удержан из доходов заемщика, об этом нужно было сообщить до 01.03.2016 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)При условии что налоговый агент согласен с такой трактовкой закона, он может рассчитать материальную выгоду заемщика от экономии на процентах по беспроцентному займу, полученному в 2015 г., уже по состоянию на 31.12.2015 и НДФЛ с нее. Представление расчета 2-НДФЛ за 2015 г. осуществляется по форме, введенной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Если налоговый агент уже в 2015 г. исчислил и удержал налог с материальной выгоды физического лица по еще не возвращенному беспроцентному займу, то справку 2-НДФЛ с признаком 1 нужно предоставить в налоговый орган не позднее 01.04.2016 (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же налог не был удержан из доходов заемщика, об этом нужно было сообщить до 01.03.2016 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: ...Бухгалтер по ошибке выплатила в октябре аванс уволенному сотруднику. НДФЛ с него не удержали. Бывший работник ничего возвращать не собирается. Оштрафуют ли нас за неудержание налога, ведь это был аванс, с которого мы не должны удерживать НДФЛ?
("Главная книга", 2017, N 23)Поскольку доход бывшему работнику вы выплатили, а налог с него не удержали, вам нужно сообщить об этом в ИФНС не позднее 01.03.2018. Для этого надо подать справку 2-НДФЛ и в поле "признак" указать цифру 2 <7>. И тогда требование об уплате налога ИФНС выставит уже вашему бывшему работнику.
("Главная книга", 2017, N 23)Поскольку доход бывшему работнику вы выплатили, а налог с него не удержали, вам нужно сообщить об этом в ИФНС не позднее 01.03.2018. Для этого надо подать справку 2-НДФЛ и в поле "признак" указать цифру 2 <7>. И тогда требование об уплате налога ИФНС выставит уже вашему бывшему работнику.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 12)(+) 2. По мнению налогового органа, нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от представления сведений о доходах физического лица в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, поскольку данные нормы предполагают два разных основания для контроля, который осуществляет налоговый орган. Поскольку материалами дела подтверждено, что сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2012 г. по 5 физическим лицам с признаком "1" представлены обществом 28.05.2013, то есть с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 230 Кодекса (не позднее 01.04.2013), привлечение налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ правомерно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 12)(+) 2. По мнению налогового органа, нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от представления сведений о доходах физического лица в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, поскольку данные нормы предполагают два разных основания для контроля, который осуществляет налоговый орган. Поскольку материалами дела подтверждено, что сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2012 г. по 5 физическим лицам с признаком "1" представлены обществом 28.05.2013, то есть с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 230 Кодекса (не позднее 01.04.2013), привлечение налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ правомерно.
Тематический выпуск: Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Следовательно, формально в случае непредставления налоговым агентом Справки 2-НДФЛ с признаком 1 в срок до 1 апреля 2012 г. возникают основания для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ даже в случае, если ранее была подана Справка 2-НДФЛ с признаком 2.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Следовательно, формально в случае непредставления налоговым агентом Справки 2-НДФЛ с признаком 1 в срок до 1 апреля 2012 г. возникают основания для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ даже в случае, если ранее была подана Справка 2-НДФЛ с признаком 2.
Интервью: Какую зарплату отражать в форме 2-НДФЛ: начисленную или выплаченную?
("Зарплата", 2014, N 1)При выплате зарплаты бухгалтер сможет удержать НДФЛ. Даже если выплата зарплаты задерживается.
("Зарплата", 2014, N 1)При выплате зарплаты бухгалтер сможет удержать НДФЛ. Даже если выплата зарплаты задерживается.
Статья: Нужно ли вам подать форму 2-НДФЛ в январе 2014 года
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)Даже если бухгалтер не уведомил работника о неудержанной сумме НДФЛ после того, как компания подала в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2, ответственность за уплату налога переходит к работнику (Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21472).
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)Даже если бухгалтер не уведомил работника о неудержанной сумме НДФЛ после того, как компания подала в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2, ответственность за уплату налога переходит к работнику (Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21472).