Не восстановлен ндс при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Не восстановлен ндс при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при переходе на УСН налогоплательщик неправомерно не восстановил НДС по операциям, связанным с приобретением различных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при переходе на УСН налогоплательщик неправомерно не восстановил НДС по операциям, связанным с приобретением различных услуг.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)С 1 января 2021 г. компания перешла на УСН. Налоговики посчитали, что компания в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановила уплаченный по договору лизинга НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Ей были доначислены налог, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)С 1 января 2021 г. компания перешла на УСН. Налоговики посчитали, что компания в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановила уплаченный по договору лизинга НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Ей были доначислены налог, пени и штраф.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 24.03.2003 N ВГ-6-03/337@
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения"Таким образом, плательщики налога на добавленную стоимость, использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, при переходе на упрощенную систему налогообложения до истечения 12 месяцев от начала использования права на освобождение, суммы налога на добавленную стоимость за период, в котором они использовали право на освобождение, не восстанавливают.
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения"Таким образом, плательщики налога на добавленную стоимость, использующие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, при переходе на упрощенную систему налогообложения до истечения 12 месяцев от начала использования права на освобождение, суммы налога на добавленную стоимость за период, в котором они использовали право на освобождение, не восстанавливают.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенному и реконструированному объекту недвижимости, эксплуатируемому более 10 лет, в дальнейшем используемому АО, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Имеет ли право АО, руководствуясь порядком восстановления НДС, указанным в ст. 171.1 НК РФ, при переходе на УСН не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС:
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Имеет ли право АО, руководствуясь порядком восстановления НДС, указанным в ст. 171.1 НК РФ, при переходе на УСН не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС:
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях указывает на то, что принятые к вычету лизингополучателем суммы НДС по приобретенным услугам финансовой аренды (лизинга) до перехода на применение упрощенной системы налогообложения, использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, не восстанавливаются (Письма Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730, от 28.02.2013 N 03-07-11/5852).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях указывает на то, что принятые к вычету лизингополучателем суммы НДС по приобретенным услугам финансовой аренды (лизинга) до перехода на применение упрощенной системы налогообложения, использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, не восстанавливаются (Письма Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730, от 28.02.2013 N 03-07-11/5852).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в период применения УСН при списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в период применения УСН при списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговая выявила расхождения между НДС, восстановленным при переходе на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ, и данными о стоимости активов по бухгалтерскому балансу, то в пояснении изложите причины таких расхождений. Например, оно возможно из-за того, что НДС не восстанавливался со стоимости активов, по которым НДС к уплате не предъявлялся, или налог восстановлен только с балансовой стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговая выявила расхождения между НДС, восстановленным при переходе на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ, и данными о стоимости активов по бухгалтерскому балансу, то в пояснении изложите причины таких расхождений. Например, оно возможно из-за того, что НДС не восстанавливался со стоимости активов, по которым НДС к уплате не предъявлялся, или налог восстановлен только с балансовой стоимости без учета переоценки.
Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе с ОСН на УСН, если будет применяться только общая ставка по НДС 20%?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по восстановлению НДС налогоплательщиком, который перешел на УСН и планирует применять ставку 20% по НДС, отсутствует. Данная позиция поддерживается и специалистами Минфина России (Письмо от 23.09.2024 N 03-07-11/91434). Ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, при невосстановлении НДС налогоплательщику не грозит ввиду отсутствия события правонарушения.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, обязанность по восстановлению НДС налогоплательщиком, который перешел на УСН и планирует применять ставку 20% по НДС, отсутствует. Данная позиция поддерживается и специалистами Минфина России (Письмо от 23.09.2024 N 03-07-11/91434). Ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, при невосстановлении НДС налогоплательщику не грозит ввиду отсутствия события правонарушения.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, эксплуатируемым более 10 лет, в дальнейшем используемым организацией, перешедшей с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122713)Имеет ли право общество, руководствуясь порядком восстановления НДС, указанным в ст. 171.1 НК РФ, при переходе на УСН не восстанавливать НДС, так как с момента ввода в эксплуатацию объекта недвижимости прошло более 10 лет?
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122713)Имеет ли право общество, руководствуясь порядком восстановления НДС, указанным в ст. 171.1 НК РФ, при переходе на УСН не восстанавливать НДС, так как с момента ввода в эксплуатацию объекта недвижимости прошло более 10 лет?
Вопрос: Об обязанности правопреемника организации, реорганизованной до 01.01.2020, по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией, в случае его перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-07-11/127354)С учетом Письма Минфина России от 27.02.2020 N 03-07-11/14211 вправе ли ООО 1 при переходе на УСН не восстанавливать НДС по полученному при реорганизации имуществу, так как Общество было зарегистрировано 11.12.2019, то есть до вступления в силу п. 3.1 ст. 170 НК РФ (01.01.2020), обязывающего правопреемника восстановить НДС в таких случаях?
(Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-07-11/127354)С учетом Письма Минфина России от 27.02.2020 N 03-07-11/14211 вправе ли ООО 1 при переходе на УСН не восстанавливать НДС по полученному при реорганизации имуществу, так как Общество было зарегистрировано 11.12.2019, то есть до вступления в силу п. 3.1 ст. 170 НК РФ (01.01.2020), обязывающего правопреемника восстановить НДС в таких случаях?
Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, применение налогоплательщиком при переходе на УСН иного порядка восстановления НДС, нежели того, что установлен абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в частности невосстановление НДС по основным средствам, используемым в течение более 10 лет, может привести к спору с налоговым органом.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, применение налогоплательщиком при переходе на УСН иного порядка восстановления НДС, нежели того, что установлен абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в частности невосстановление НДС по основным средствам, используемым в течение более 10 лет, может привести к спору с налоговым органом.