Неденежные операции
Подборка наиболее важных документов по запросу Неденежные операции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, сделки по купле-продаже векселей не сопровождались перечислением денежных средств, а исполнялись путем проведения цепочек безденежных операций (зачеты встречных однородных требований, уступки прав требования, мена). При этом налогоплательщик, а также иные хозяйствующие субъекты, причастные к проведению расчетов, фактически подконтрольны одним и тем же лицам, используются для совершения друг с другом сделок с ценными бумагами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, сделки по купле-продаже векселей не сопровождались перечислением денежных средств, а исполнялись путем проведения цепочек безденежных операций (зачеты встречных однородных требований, уступки прав требования, мена). При этом налогоплательщик, а также иные хозяйствующие субъекты, причастные к проведению расчетов, фактически подконтрольны одним и тем же лицам, используются для совершения друг с другом сделок с ценными бумагами.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что цепочка приобретения акций иностранной компании сопровождалась безденежными операциями между взаимозависимыми лицами под контролем налогоплательщика, а стоимость акций является оценочным мнением, но не является фактическим расходом налогоплательщика, который не понес реальных затрат. Финансовые вложения в иностранную компанию по существу сформированы из первоначального вклада налогоплательщика акциями других компаний по оцененной стоимости, то есть без несения расходов, соответствующих размеру оценки вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что цепочка приобретения акций иностранной компании сопровождалась безденежными операциями между взаимозависимыми лицами под контролем налогоплательщика, а стоимость акций является оценочным мнением, но не является фактическим расходом налогоплательщика, который не понес реальных затрат. Финансовые вложения в иностранную компанию по существу сформированы из первоначального вклада налогоплательщика акциями других компаний по оцененной стоимости, то есть без несения расходов, соответствующих размеру оценки вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет операций с векселями, оплаченными неденежными средствами >>>
Статья: Совершенствование методологии оценки при признании основных средств в учете организаций государственного и негосударственного секторов
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 8)С операциями "неденежного" обмена, а также другими случаями поступления основных средств в организацию, в которых ФСБУ 26/2020 и ФСБУГС ОС предусматривают использование справедливой стоимости (например, безвозмездное получение), связаны проблемы, касающиеся установления данной стоимости. Указанные проблемы, в свою очередь, можно разделить на следующие крупные группы, а именно проблемы, обусловленные:
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 8)С операциями "неденежного" обмена, а также другими случаями поступления основных средств в организацию, в которых ФСБУ 26/2020 и ФСБУГС ОС предусматривают использование справедливой стоимости (например, безвозмездное получение), связаны проблемы, касающиеся установления данной стоимости. Указанные проблемы, в свою очередь, можно разделить на следующие крупные группы, а именно проблемы, обусловленные:
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)6. Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании распоряжений, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
(ред. от 31.07.2025)6. Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании распоряжений, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании распоряжений, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании распоряжений, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
Готовое решение: Может ли заказчик прекратить зачетом (взаимозачетом) обязательства, возникшие на основании Закона N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок проведения зачета (взаимозачета) не учитывает особенности исполнения бюджетов, определенные Бюджетным кодексом РФ. Он устанавливает раздельное исполнение бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета. Бюджет исполняется в том числе на основе единства кассы, что подразумевает зачисление всех поступлений в бюджет и осуществление всех перечислений из бюджета через единый счет бюджета (ст. ст. 32, 38.2, 215.1 Бюджетного кодекса РФ). Зачет (взаимозачет) предполагает неденежное (некассовое) исполнение обязательств (без кассовых операций по счетам). Таким образом, осуществление зачета (взаимозачета) может нарушить данные положения. Это касается всех закупок, проводимых за счет средств бюджетов. Сходный вывод содержится в Письме Минфина России от 22.01.2020 N 09-01-08/3433.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок проведения зачета (взаимозачета) не учитывает особенности исполнения бюджетов, определенные Бюджетным кодексом РФ. Он устанавливает раздельное исполнение бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета. Бюджет исполняется в том числе на основе единства кассы, что подразумевает зачисление всех поступлений в бюджет и осуществление всех перечислений из бюджета через единый счет бюджета (ст. ст. 32, 38.2, 215.1 Бюджетного кодекса РФ). Зачет (взаимозачет) предполагает неденежное (некассовое) исполнение обязательств (без кассовых операций по счетам). Таким образом, осуществление зачета (взаимозачета) может нарушить данные положения. Это касается всех закупок, проводимых за счет средств бюджетов. Сходный вывод содержится в Письме Минфина России от 22.01.2020 N 09-01-08/3433.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данный подход применяется в случае, если российским обществом с иностранным участником не ведутся денежные расчеты и расчеты в неденежной форме по другим операциям (Письмо ФНС России от 19.11.2021 N СД-4-3/16153@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данный подход применяется в случае, если российским обществом с иностранным участником не ведутся денежные расчеты и расчеты в неденежной форме по другим операциям (Письмо ФНС России от 19.11.2021 N СД-4-3/16153@).
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы РФ, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы РФ, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Передачу капитальных вложений, равно как и основных средств, внутри группы можно рассматривать как операцию с неденежными средствами.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Передачу капитальных вложений, равно как и основных средств, внутри группы можно рассматривать как операцию с неденежными средствами.
Статья: Законодательные новеллы о корпоративных процедурах и исполнительной надписи
(Корсик К.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 9)Представляется, что именно заемные отношения с участием этих субъектов являются наиболее уязвимыми для совершения притворных операций - безденежных займов. В силу этого новелла статьи 91.1 Основ, закрепляющая необходимость представления документов из кредитных организаций для доказательства перечисления заемных средств заемщику, представляется верным решением, поскольку указанные документы являются бесспорным доказательством осуществления передачи суммы займа заемщику, а также одновременно подтверждают совершение соответствующей банковской операции. За соответствующую банковскую операцию несет ответственность кредитная организация, что, в свою очередь, повышает доказательственную силу выданного ею документа.
(Корсик К.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 9)Представляется, что именно заемные отношения с участием этих субъектов являются наиболее уязвимыми для совершения притворных операций - безденежных займов. В силу этого новелла статьи 91.1 Основ, закрепляющая необходимость представления документов из кредитных организаций для доказательства перечисления заемных средств заемщику, представляется верным решением, поскольку указанные документы являются бесспорным доказательством осуществления передачи суммы займа заемщику, а также одновременно подтверждают совершение соответствующей банковской операции. За соответствующую банковскую операцию несет ответственность кредитная организация, что, в свою очередь, повышает доказательственную силу выданного ею документа.
Статья: Электронные платежи и электронные деньги: правовые основы и отдельные коллизии в правовом понимании терминов
(Идрышева С.К.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 1)Основная часть исследования. История цивилизации знает различные формы всеобщего эквивалента, мерила стоимости каких-либо вещей, работ или услуг, в числе которых были пушнина, ракушки, сплавы меди и т.п. Начиная с примитивных меновых сделок, общество постепенно породило универсальные средства платежей и расчетов - деньги в их современном представлении как разнообразные денежные знаки, воплощенные в натуре в виде металлических, бумажных или даже пластиковых денег ("телесные" вещи). С развитием экономики в XVIII в. появились и первые формы безденежных расчетов - векселя и чеки, а создание телеграфа повлекло совершение денежных операций между лицами, удаленными друг от друга на значительные расстояния, появление и активную деятельность специфических субъектов - банков.
(Идрышева С.К.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 1)Основная часть исследования. История цивилизации знает различные формы всеобщего эквивалента, мерила стоимости каких-либо вещей, работ или услуг, в числе которых были пушнина, ракушки, сплавы меди и т.п. Начиная с примитивных меновых сделок, общество постепенно породило универсальные средства платежей и расчетов - деньги в их современном представлении как разнообразные денежные знаки, воплощенные в натуре в виде металлических, бумажных или даже пластиковых денег ("телесные" вещи). С развитием экономики в XVIII в. появились и первые формы безденежных расчетов - векселя и чеки, а создание телеграфа повлекло совершение денежных операций между лицами, удаленными друг от друга на значительные расстояния, появление и активную деятельность специфических субъектов - банков.