Недоимка по 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Если на ЕНС не будет хватать денег для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, то имеющиеся на ЕНС средства будут распределены пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). Иначе говоря, если налогоплательщик перед представлением уточненного расчета по форме 6-НДФЛ уплатит недоимку и пеню, но не будет знать о какой-либо появившейся задолженности, на погашение которой распределят доплату, перспективой станет штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Совет - периодически сверяться с налоговой по платежам (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Если на ЕНС не будет хватать денег для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, то имеющиеся на ЕНС средства будут распределены пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). Иначе говоря, если налогоплательщик перед представлением уточненного расчета по форме 6-НДФЛ уплатит недоимку и пеню, но не будет знать о какой-либо появившейся задолженности, на погашение которой распределят доплату, перспективой станет штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Совет - периодически сверяться с налоговой по платежам (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если к моменту, когда вы обнаружили недоимку, вы уже сдали в налоговый орган расчет 6-НДФЛ с заниженной суммой налога, нужно действовать так:
(КонсультантПлюс, 2025)Если к моменту, когда вы обнаружили недоимку, вы уже сдали в налоговый орган расчет 6-НДФЛ с заниженной суммой налога, нужно действовать так:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@
<О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы>Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
<О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы>Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Из ОП всех работников уволили в марте 2024 г., запись о закрытии ОП в ЕГРН внесена 03.04.2024. До этого в ИФНС по месту учета ОП успели сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал. А после закрытия в ИФНС по месту учета ГП сдали итоговый по этому ОП расчет за 2024 г. И в нем в строки 021 - 026 раздела 1 ошибочно внесли вместо нулей те же данные, что и в расчете за I квартал 2024 г. Узнали об этой ошибке, только когда с расчетного счета организации начали списывать повторно уже уплаченные в I квартале суммы. Мы сразу же в ИФНС по месту нахождения организации сдали уточненный расчет 6-НДФЛ по ОП за 2024 г., в котором обнулили строки 021 - 026. Но в личном кабинете на ЕНС наши суммы не сторнировали, недоимка так и висит. А инспектор сказал заполнить строки 021 - 026 с минусом. Как теперь быть?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Из ОП всех работников уволили в марте 2024 г., запись о закрытии ОП в ЕГРН внесена 03.04.2024. До этого в ИФНС по месту учета ОП успели сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал. А после закрытия в ИФНС по месту учета ГП сдали итоговый по этому ОП расчет за 2024 г. И в нем в строки 021 - 026 раздела 1 ошибочно внесли вместо нулей те же данные, что и в расчете за I квартал 2024 г. Узнали об этой ошибке, только когда с расчетного счета организации начали списывать повторно уже уплаченные в I квартале суммы. Мы сразу же в ИФНС по месту нахождения организации сдали уточненный расчет 6-НДФЛ по ОП за 2024 г., в котором обнулили строки 021 - 026. Но в личном кабинете на ЕНС наши суммы не сторнировали, недоимка так и висит. А инспектор сказал заполнить строки 021 - 026 с минусом. Как теперь быть?
Статья: КБК в налоговой отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Процесс перехода на уплату налогов и страховых взносов в составе ЕНП проходит тяжело. Плательщики ЕНП сомневаются, какие КБК указывать в платежках, а какие - в уведомлениях, декларациях, РСВ и 6-НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)Процесс перехода на уплату налогов и страховых взносов в составе ЕНП проходит тяжело. Плательщики ЕНП сомневаются, какие КБК указывать в платежках, а какие - в уведомлениях, декларациях, РСВ и 6-НДФЛ.
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)Если учреждение - налоговый агент не перечислило налог в бюджет, то его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если учреждение - налоговый агент не перечислило налог в бюджет, то его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Хотя пеней в такой ситуации в принципе быть не может, поскольку деньги находятся в бюджете, только лишь на другом КБК - со ставкой 13%. И когда переходили на единый налоговый счет и единый налоговый платеж, ФНС уверяла, что у налогоплательщика/налогового агента не должно быть одновременно переплаты по одному налогу и недоимки по другому налогу, а также переплаты и недоимки по одному налогу в разрезе разных КБК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Хотя пеней в такой ситуации в принципе быть не может, поскольку деньги находятся в бюджете, только лишь на другом КБК - со ставкой 13%. И когда переходили на единый налоговый счет и единый налоговый платеж, ФНС уверяла, что у налогоплательщика/налогового агента не должно быть одновременно переплаты по одному налогу и недоимки по другому налогу, а также переплаты и недоимки по одному налогу в разрезе разных КБК.
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)То есть такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой. А НДФЛ-агенты, которые следовали отмененным разъяснениям, должны сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. Также сообщается, что:
("Главная книга", 2025, N 20)То есть такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой. А НДФЛ-агенты, которые следовали отмененным разъяснениям, должны сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. Также сообщается, что:
Статья: Штраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)А что произойдет в ситуации, когда компания при подаче уведомления по НДФЛ за январь (код периода "21/01"), февраль (код периода "21/02") или же март (код периода "21/03") ошиблась и указала сумму НДФЛ меньше, чем в полях 021, 022 и 023 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.? При этом налог компания доплатила и на все сроки уплаты (30.01.2023, 28.02.2023 или 28.03.2023) на ЕНС имеется положительное сальдо, которое перекрывает сумму доплаты. То есть изначально инспекция распределит с ЕНС на КБК по НДФЛ суммы из уведомления. А после сдачи расчета появится недоимка по НДФЛ по срокам уплаты, которую ИФНС тут же погасит из положительного сальдо.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)А что произойдет в ситуации, когда компания при подаче уведомления по НДФЛ за январь (код периода "21/01"), февраль (код периода "21/02") или же март (код периода "21/03") ошиблась и указала сумму НДФЛ меньше, чем в полях 021, 022 и 023 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.? При этом налог компания доплатила и на все сроки уплаты (30.01.2023, 28.02.2023 или 28.03.2023) на ЕНС имеется положительное сальдо, которое перекрывает сумму доплаты. То есть изначально инспекция распределит с ЕНС на КБК по НДФЛ суммы из уведомления. А после сдачи расчета появится недоимка по НДФЛ по срокам уплаты, которую ИФНС тут же погасит из положительного сальдо.
Вопрос: Сможет ли налогоплательщик или налоговый агент в 2023 г. избежать налоговой ответственности в случае, если сначала уплатит недоимку, а только потом подаст уточненную декларацию?
(Консультация эксперта, 2023)- на ЕНС с момента наступления срока уплаты соответствующего налога до даты вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для погашения недоимки, если факт неуплаты налога будет установлен налоговым органом.
(Консультация эксперта, 2023)- на ЕНС с момента наступления срока уплаты соответствующего налога до даты вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для погашения недоимки, если факт неуплаты налога будет установлен налоговым органом.
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогу <16>. Таким образом, представление расчета 6-НДФЛ влечет сторнирование сумм, ранее учтенных на основе уведомлений, что исключает необходимость подачи уточненного уведомления. При этом представление уведомления с недостоверной информацией о подлежащей уплате сумме НДФЛ приведет к некорректному учету совокупной обязанности на ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Это свидетельствует о неисполнении обязанности в установленный срок, влекущем начисление пеней.
("Главная книга", 2023, N 9)- Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогу <16>. Таким образом, представление расчета 6-НДФЛ влечет сторнирование сумм, ранее учтенных на основе уведомлений, что исключает необходимость подачи уточненного уведомления. При этом представление уведомления с недостоверной информацией о подлежащей уплате сумме НДФЛ приведет к некорректному учету совокупной обязанности на ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Это свидетельствует о неисполнении обязанности в установленный срок, влекущем начисление пеней.