Недоимка по налогу для физлиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по налогу для физлиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговый орган неправомерно направил требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в связи с тем, что за ним на праве собственности в ЕГРН значится объект недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговый орган неправомерно направил требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в связи с тем, что за ним на праве собственности в ЕГРН значится объект недвижимого имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, взыскание с физического лица недоимки по налогам, страховым взносам, пени заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, включающих в себя: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Проведенное исследование национальных правовых актов и правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что законодательство о налогах и сборах сложно и неоднозначно регулирует процедуру реализации налоговыми органами полномочий по принудительному исполнению налоговых обязанностей, а также обусловленные этим юридически значимые действия, связанные с выявлением недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в отношении физических лиц; с извещением налогоплательщиков - физических лиц о неуплаченной сумме налога, сумм сбора, а также с извещением об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; с выполнением досудебных процедур разрешения разногласий с налогоплательщиками; с соблюдением сроков реализации процедур принудительного взыскания с физических лиц недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, пеней и штрафов.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Проведенное исследование национальных правовых актов и правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что законодательство о налогах и сборах сложно и неоднозначно регулирует процедуру реализации налоговыми органами полномочий по принудительному исполнению налоговых обязанностей, а также обусловленные этим юридически значимые действия, связанные с выявлением недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в отношении физических лиц; с извещением налогоплательщиков - физических лиц о неуплаченной сумме налога, сумм сбора, а также с извещением об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; с выполнением досудебных процедур разрешения разногласий с налогоплательщиками; с соблюдением сроков реализации процедур принудительного взыскания с физических лиц недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, пеней и штрафов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В мае 2017 года налоговым органом в отношении Ж. была проведена проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В мае 2017 года налоговым органом в отношении Ж. была проведена проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)На сегодняшний день с учетом высказываемых на практике предложений по применению в отношении граждан внесудебного взыскания налоговой задолженности Министерством финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой России и Верховным Судом РФ доработали законопроект о внесудебном взыскании, предусматривающим такой порядок взыскания для сумм, учтенных на ЕНС и в отношении которых налогоплательщиком не заявлены возражения в виде жалоб о несогласии с начисленными суммами. Так, в соответствии с Пояснительной запиской к проекту Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" <1> реализация предлагаемого законопроекта позволит унифицировать процедуру взыскания с налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, недоимки по налогам с распространением действующего порядка внесудебного урегулирования спора на данную категорию налогоплательщиков, а также призвана сократить нагрузку на суды в рамках административного судопроизводства за счет упразднения необходимости вынесения судебного приказа при осуществлении взыскания.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)На сегодняшний день с учетом высказываемых на практике предложений по применению в отношении граждан внесудебного взыскания налоговой задолженности Министерством финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой России и Верховным Судом РФ доработали законопроект о внесудебном взыскании, предусматривающим такой порядок взыскания для сумм, учтенных на ЕНС и в отношении которых налогоплательщиком не заявлены возражения в виде жалоб о несогласии с начисленными суммами. Так, в соответствии с Пояснительной запиской к проекту Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" <1> реализация предлагаемого законопроекта позволит унифицировать процедуру взыскания с налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, недоимки по налогам с распространением действующего порядка внесудебного урегулирования спора на данную категорию налогоплательщиков, а также призвана сократить нагрузку на суды в рамках административного судопроизводства за счет упразднения необходимости вынесения судебного приказа при осуществлении взыскания.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Спор был в отношении налога на имущество физических лиц (далее - налог). ИФНС г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском о взыскании с П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2,8 млн руб., а также пеней по данному налогу в размере около 3,4 тыс. руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Спор был в отношении налога на имущество физических лиц (далее - налог). ИФНС г. Новосибирска обратилась в суд с административным иском о взыскании с П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2,8 млн руб., а также пеней по данному налогу в размере около 3,4 тыс. руб.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Таким образом, имеется ряд противоречий и неясностей в судебной практике по вопросу срока обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налоговой недоимки с физического лица. Нужно четко установить, что в рамках искового производства суд должен проверять соблюдение срока обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, если таковое обращение было, не ограничиваясь проверкой срока подачи административного иска в суд после отмены судебного приказа. Это позволит исключить искусственное увеличение срока взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Таким образом, имеется ряд противоречий и неясностей в судебной практике по вопросу срока обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налоговой недоимки с физического лица. Нужно четко установить, что в рамках искового производства суд должен проверять соблюдение срока обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, если таковое обращение было, не ограничиваясь проверкой срока подачи административного иска в суд после отмены судебного приказа. Это позволит исключить искусственное увеличение срока взыскания налога.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, ответственность учредителей, руководителей, работников налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов не является общим правилом. Взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных законом (Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, ответственность учредителей, руководителей, работников налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов не является общим правилом. Взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных законом (Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П).
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ч. 1 комментируемой статьи указано такое требование, как отсутствие недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ч. 1 комментируемой статьи указано такое требование, как отсутствие недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)3. Перестает существовать ситуация одновременной переплаты и недоимки по налогам. Представить ситуацию переплаты физического лица по имущественным налогам сложно, так как они исчисляются ФНС и уплачиваются по реквизитам, указанным ФНС. Однако существовали ситуации, когда налоги ошибочно исчислялись налоговыми органами <7>. В практике приходилось сталкиваться с ситуациями, когда физическое лицо получало, например, транспортный налог к уплате на угнанное транспортное средство, находящееся в розыске, что противоречит подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) <8>. Для того чтобы оспорить данное начисление, необходимо было предоставить справку из МВД об угоне, что требует времени. С применением ЕНС будет невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других, пока идет выяснение правомерности их начисления. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)3. Перестает существовать ситуация одновременной переплаты и недоимки по налогам. Представить ситуацию переплаты физического лица по имущественным налогам сложно, так как они исчисляются ФНС и уплачиваются по реквизитам, указанным ФНС. Однако существовали ситуации, когда налоги ошибочно исчислялись налоговыми органами <7>. В практике приходилось сталкиваться с ситуациями, когда физическое лицо получало, например, транспортный налог к уплате на угнанное транспортное средство, находящееся в розыске, что противоречит подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) <8>. Для того чтобы оспорить данное начисление, необходимо было предоставить справку из МВД об угоне, что требует времени. С применением ЕНС будет невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других, пока идет выяснение правомерности их начисления. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили, а также если недоимка по НДФЛ возникла в результате доначисления вам НДФЛ по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога у физлица (п. 1 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили, а также если недоимка по НДФЛ возникла в результате доначисления вам НДФЛ по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога у физлица (п. 1 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России обратилась в суд с заявлением, ссылаясь на то, что ответчиком ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит взыскать с Ф.И.О.1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 320 рублей, пени в размере 2,17 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013 год в размере 148 рублей, пени 11,66 рубля, за 2014 год в размере 148 рублей, пени в сумме 12,56 рубля.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России обратилась в суд с заявлением, ссылаясь на то, что ответчиком ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит взыскать с Ф.И.О.1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 320 рублей, пени в размере 2,17 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013 год в размере 148 рублей, пени 11,66 рубля, за 2014 год в размере 148 рублей, пени в сумме 12,56 рубля.