Недоимка по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.1.1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА),
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)До представления уточненки нужно ликвидировать недоимку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)До представления уточненки нужно ликвидировать недоимку
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)По нашему мнению, оснований для этого нет. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно, в отличие от физических лиц. Аналогичные нормы предусмотрены ст. 396 НК РФ, в гл. 31 Кодекса о земельном налоге. В пояснительной записке к Закону N 63-ФЗ указано, что предусмотренные данным Законом меры направлены на упрощение администрирования имущественных налогов. Видимо, при этом учитывалось, что после получения сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога некоторое количество налогоплательщиков самостоятельно заплатит недоимку и пеню. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность избежать ответственности на основании п. 4 ст. 81 Кодекса только в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и уплаты недоимки и соответствующей ей пени. Следовательно, без внесения определенных изменений в указанную норму оснований для освобождения от ответственности (даже при уплате недоимки и пени) также нет. Те налогоплательщики, которые не согласятся с расчетом налогов, полученным от налогового органа, возможно, сочтут действия последнего по взысканию недоимки и пени неправомерными, будут их обжаловать, в том числе в судебном порядке, но при этом вопрос о привлечении к налоговой ответственности останется открытым.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)По нашему мнению, оснований для этого нет. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно, в отличие от физических лиц. Аналогичные нормы предусмотрены ст. 396 НК РФ, в гл. 31 Кодекса о земельном налоге. В пояснительной записке к Закону N 63-ФЗ указано, что предусмотренные данным Законом меры направлены на упрощение администрирования имущественных налогов. Видимо, при этом учитывалось, что после получения сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога некоторое количество налогоплательщиков самостоятельно заплатит недоимку и пеню. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность избежать ответственности на основании п. 4 ст. 81 Кодекса только в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и уплаты недоимки и соответствующей ей пени. Следовательно, без внесения определенных изменений в указанную норму оснований для освобождения от ответственности (даже при уплате недоимки и пени) также нет. Те налогоплательщики, которые не согласятся с расчетом налогов, полученным от налогового органа, возможно, сочтут действия последнего по взысканию недоимки и пени неправомерными, будут их обжаловать, в том числе в судебном порядке, но при этом вопрос о привлечении к налоговой ответственности останется открытым.
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Период непрерывного положительного сальдо определяется начиная с установленного срока уплаты налога до дня представления уточненной декларации. Если недоимка возникла до введения ЕНС, учитывается переплата соответствующего налога, которая непрерывно существовала со срока уплаты налога и конца 2022 г., а с 1 января 2023 г. - непрерывное положительное сальдо ЕНС (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ - о его применении см. также Письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561). Эти разъяснения даны ФНС России до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что начиная с 08.08.2024 они применимы и к суммам денежных средств, зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности. Во избежание споров по данному вопросу рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Период непрерывного положительного сальдо определяется начиная с установленного срока уплаты налога до дня представления уточненной декларации. Если недоимка возникла до введения ЕНС, учитывается переплата соответствующего налога, которая непрерывно существовала со срока уплаты налога и конца 2022 г., а с 1 января 2023 г. - непрерывное положительное сальдо ЕНС (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ - о его применении см. также Письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561). Эти разъяснения даны ФНС России до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что начиная с 08.08.2024 они применимы и к суммам денежных средств, зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности. Во избежание споров по данному вопросу рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета.
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если же из-за допущенной неточности у вас не образовалась недоимка, то подавать уточненную декларацию ваше право, а не обязанность. Например, если вы указали сумму к уплате больше, чем нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же из-за допущенной неточности у вас не образовалась недоимка, то подавать уточненную декларацию ваше право, а не обязанность. Например, если вы указали сумму к уплате больше, чем нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Организация в связи с выявленной ошибкой в 2025 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2023 г. с налогом к доплате. Недоимка по налогу будет погашена в 2025 г. Положительного сальдо на ЕНС не было. По какой ставке в данном случае рассчитываются пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в связи с выявленной ошибкой в 2025 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2023 г. с налогом к доплате. Недоимка по налогу будет погашена в 2025 г. Положительного сальдо на ЕНС не было. По какой ставке в данном случае рассчитываются пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в связи с выявленной ошибкой в 2025 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2023 г. с налогом к доплате. Недоимка по налогу будет погашена в 2025 г. Положительного сальдо на ЕНС не было. По какой ставке в данном случае рассчитываются пени?
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- обеспечить достаточное сальдо ЕНС - так, чтобы денег на ЕНС (сальдо + резерв) хватило для покрытия как недоимки по уточненке, так и пеней;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- обеспечить достаточное сальдо ЕНС - так, чтобы денег на ЕНС (сальдо + резерв) хватило для покрытия как недоимки по уточненке, так и пеней;
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество (кредитная организация) планирует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки является несущественной.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество (кредитная организация) планирует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки является несущественной.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете пеней сумма доплаты по уточненной декларации формирует общую сумму недоимки. При наличии на ЕНС положительного сальдо пени начисляйте только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете пеней сумма доплаты по уточненной декларации формирует общую сумму недоимки. При наличии на ЕНС положительного сальдо пени начисляйте только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали "уточненку", но не уплатили недоимку и пени, то факт ее подачи может выступить смягчающим обстоятельством. Это влечет уменьшение штрафа не менее чем в два раза по сравнению с его установленным размером (п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали "уточненку", но не уплатили недоимку и пени, то факт ее подачи может выступить смягчающим обстоятельством. Это влечет уменьшение штрафа не менее чем в два раза по сравнению с его установленным размером (п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).