Неисключительное право на использование программного обеспечения нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительное право на использование программного обеспечения нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд установил, что приобретенные компанией неисключительные права на использование программного обеспечения не образуют нематериального актива. Программное обеспечение и оборудование, на которое оно было установлено, не образуют единого программно-аппаратного комплекса и могут функционировать отдельно друг от друга, в отличие от комплекса конструктивно сочлененных предметов. Поэтому компания единовременно включила затраты на программное обеспечение в состав прочих расходов (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14 по делу N А40-120812/12-90-604).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд установил, что приобретенные компанией неисключительные права на использование программного обеспечения не образуют нематериального актива. Программное обеспечение и оборудование, на которое оно было установлено, не образуют единого программно-аппаратного комплекса и могут функционировать отдельно друг от друга, в отличие от комплекса конструктивно сочлененных предметов. Поэтому компания единовременно включила затраты на программное обеспечение в состав прочих расходов (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14 по делу N А40-120812/12-90-604).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы, строка 132;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы, строка 132;
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)2. Как определить сроки полезного использования для ПО, сформированные в результате приемки услуг (этапов) в рамках заключенного договора? Должны ли они соответствовать или быть ограничены сроком полезного использования НМА в виде полученных неисключительных прав пользования программным обеспечением, учтенного и амортизируемого на счете 04.01 "Нематериальные активы"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)2. Как определить сроки полезного использования для ПО, сформированные в результате приемки услуг (этапов) в рамках заключенного договора? Должны ли они соответствовать или быть ограничены сроком полезного использования НМА в виде полученных неисключительных прав пользования программным обеспечением, учтенного и амортизируемого на счете 04.01 "Нематериальные активы"?
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)С точки зрения законодательства программное обеспечение, в отношении которого организация имеет исключительное право или неисключительное право пользования, отвечающее определению НМА, является самостоятельным видом активов на основании п. 5 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее по тексту - ФСБУ 14/2022). При этом одним из критериев учета НМА по п. 4 ФСБУ 14/2022 является отсутствие материально-вещественной формы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)С точки зрения законодательства программное обеспечение, в отношении которого организация имеет исключительное право или неисключительное право пользования, отвечающее определению НМА, является самостоятельным видом активов на основании п. 5 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее по тексту - ФСБУ 14/2022). При этом одним из критериев учета НМА по п. 4 ФСБУ 14/2022 является отсутствие материально-вещественной формы.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Особенности учета затрат на приобретение лицензий на программное обеспечение рассмотрены в подразд. 1.7.7 и 1.7.8.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Особенности учета затрат на приобретение лицензий на программное обеспечение рассмотрены в подразд. 1.7.7 и 1.7.8.
Вопрос: Вправе ли банк учитывать затраты на модификацию лицензионного ПО в составе капитальных вложений (при условии, что первоначальные затраты на лицензионное ПО признаны в бухучете в составе НМА), закрепив данную норму в учетной политике банка, и при их завершении увеличивать первоначальную стоимость модернизированного ПО?
(Консультация эксперта, 2024)2. Должен ли банк для целей списания стоимости капитальных вложений посредством амортизационных отчислений использовать срок полезного использования, установленный для ПО, исходя из срока предоставленных неисключительных прав по лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2024)2. Должен ли банк для целей списания стоимости капитальных вложений посредством амортизационных отчислений использовать срок полезного использования, установленный для ПО, исходя из срока предоставленных неисключительных прав по лицензионному договору?
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2026)При варианте приобретения программ на условиях неисключительного права организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА (Письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19).
(Консультация эксперта, 2026)При варианте приобретения программ на условиях неисключительного права организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА (Письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19).
Статья: Проверка НМА: перечень типовых ошибок и их устранение в учете
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Субъект учета может приобретать неисключительные права на НМА по лицензионным договорам. При этом такие нематериальные активы (в частности, компьютерные программы) могут иметь срок полезного использования не более 12 месяцев и более 12 месяцев.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Субъект учета может приобретать неисключительные права на НМА по лицензионным договорам. При этом такие нематериальные активы (в частности, компьютерные программы) могут иметь срок полезного использования не более 12 месяцев и более 12 месяцев.
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Для контроля за наличием и движением таких активов их учет ведется на отдельном забалансовом счете. К примеру, уплаченная госпошлина за регистрацию прав на товарный знак, который организация создала своими силами, не будет считаться нематериальным активом. А вот новая технология, разработанная в рамках выполнения государственного заказа, скорее всего, будет признана НМА. В числе нематериальных активов учитываются:
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Для контроля за наличием и движением таких активов их учет ведется на отдельном забалансовом счете. К примеру, уплаченная госпошлина за регистрацию прав на товарный знак, который организация создала своими силами, не будет считаться нематериальным активом. А вот новая технология, разработанная в рамках выполнения государственного заказа, скорее всего, будет признана НМА. В числе нематериальных активов учитываются:
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)После вступления в силу ФСБУ 14/2022 у многих бухгалтеров возник вопрос о том, как в свете новых норм следует учитывать затраты на неисключительные права на РИД (в частности, лицензии на использование программ для ЭВМ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)После вступления в силу ФСБУ 14/2022 у многих бухгалтеров возник вопрос о том, как в свете новых норм следует учитывать затраты на неисключительные права на РИД (в частности, лицензии на использование программ для ЭВМ).
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение обновлений для учтенных в качестве НМА программ (качественные изменения самого программного продукта), увеличивают первоначальную стоимость НМА (п. 2 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение обновлений для учтенных в качестве НМА программ (качественные изменения самого программного продукта), увеличивают первоначальную стоимость НМА (п. 2 ст. 257 НК РФ).