Неисключительные права 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительные права 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о защите интеллектуальных прав: Правообладатель (Исключительный лицензиат) хочет взыскать компенсацию за нарушение исключительного права на товарный знак при его использовании в Интернете
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Суда по интеллектуальным правам от 10.10.2022 N С01-1682/2022 по делу N А72-1718/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Суда по интеллектуальным правам от 10.10.2022 N С01-1682/2022 по делу N А72-1718/2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ проблем, связанных с адаптацией отечественной системы учета нефинансовых активов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности общественного сектора
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)На основании положений ФСБУ ГФ и Методических рекомендаций по применению Стандарта <3> объект нематериальных активов признается у субъекта учета, у которого имеются не только исключительные права, но и иные права (неисключительные права) на активы в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование этих прав. Методическими рекомендациями установлено, что с 1 января 2021 г. неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, признаваемые в составе нефинансовых активов, отражаются на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами". Таким образом, установленные правила отражения неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в составе нематериальных активов соответствуют положениям МСФО ОС 31, согласно которым данные активы признаются в учете, если права на них возникают вследствие соглашений, имеющих обязательную силу, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от организации или от других юридических прав и обязательств.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)На основании положений ФСБУ ГФ и Методических рекомендаций по применению Стандарта <3> объект нематериальных активов признается у субъекта учета, у которого имеются не только исключительные права, но и иные права (неисключительные права) на активы в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование этих прав. Методическими рекомендациями установлено, что с 1 января 2021 г. неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, признаваемые в составе нефинансовых активов, отражаются на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами". Таким образом, установленные правила отражения неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в составе нематериальных активов соответствуют положениям МСФО ОС 31, согласно которым данные активы признаются в учете, если права на них возникают вследствие соглашений, имеющих обязательную силу, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от организации или от других юридических прав и обязательств.
Готовое решение: При каких условиях можно использовать товарный знак в рекламе
(КонсультантПлюс, 2026)Также в судебной практике встречается позиция, что словесное упоминание чужого товарного знака (например, в качестве ключевых слов в контекстной рекламе), если оно не вызывает смешения, не является его использованием по смыслу ст. 1484 ГК РФ, а значит, само по себе не нарушает исключительное право на товарный знак (Постановление Суда по интеллектуальным правам от 16.08.2021 N С01-768/2020). Вместе с тем использование чужого товарного знака в контекстной рекламе в качестве ключевых слов может рассматриваться с учетом целей такого использования как акт недобросовестной конкуренции (п. 172 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10).
(КонсультантПлюс, 2026)Также в судебной практике встречается позиция, что словесное упоминание чужого товарного знака (например, в качестве ключевых слов в контекстной рекламе), если оно не вызывает смешения, не является его использованием по смыслу ст. 1484 ГК РФ, а значит, само по себе не нарушает исключительное право на товарный знак (Постановление Суда по интеллектуальным правам от 16.08.2021 N С01-768/2020). Вместе с тем использование чужого товарного знака в контекстной рекламе в качестве ключевых слов может рассматриваться с учетом целей такого использования как акт недобросовестной конкуренции (п. 172 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Между обществом (лицензиар) и заводом (лицензиат) заключен лицензионный договор, по условиям которого лицензиар предоставил лицензиату за вознаграждение неисключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого патентом, право на изготовление, применение и иное введение в хозяйственный оборот продукции на основе лицензии.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Между обществом (лицензиар) и заводом (лицензиат) заключен лицензионный договор, по условиям которого лицензиар предоставил лицензиату за вознаграждение неисключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого патентом, право на изготовление, применение и иное введение в хозяйственный оборот продукции на основе лицензии.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Между обществом (лицензиат) и банком (сублицензиат) заключен сублицензионный договор, предметом которого является передача сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин (далее - ЭВМ) "Microsoft" на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Между обществом (лицензиат) и банком (сублицензиат) заключен сублицензионный договор, предметом которого является передача сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин (далее - ЭВМ) "Microsoft" на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
"Недобросовестность в вещном праве: монография"
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)<1> Решение Арбитражного суда Приморского края от 30 ноября 2021 года по делу N А51-8935/2021. URL: https://sudact.ru (дата обращения: 12.06.2022).
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)<1> Решение Арбитражного суда Приморского края от 30 ноября 2021 года по делу N А51-8935/2021. URL: https://sudact.ru (дата обращения: 12.06.2022).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом.
Статья: О правовой охране торговых секретов за рубежом
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 7)Представляет интерес опыт латиноамериканских государств в сфере правовой охраны торговых секретов. В Аргентине в указанной сфере правового регулирования действует Закон о конфиденциальности информации от 18 декабря 1996 г. N 24.776, ст. 1 которого наделяет физических лиц или юридические лица правом препятствовать раскрытию третьим лицам информации, находящейся под их законным контролем, а также ее приобретению или использованию третьими лицами без их согласия способом, противоречащим добросовестному коммерческому использованию. При этом, согласно ст. 11, охрана, предоставляемая настоящим Законом, не создает исключительных прав в пользу того, кто обладает информацией или ее разработал.
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 7)Представляет интерес опыт латиноамериканских государств в сфере правовой охраны торговых секретов. В Аргентине в указанной сфере правового регулирования действует Закон о конфиденциальности информации от 18 декабря 1996 г. N 24.776, ст. 1 которого наделяет физических лиц или юридические лица правом препятствовать раскрытию третьим лицам информации, находящейся под их законным контролем, а также ее приобретению или использованию третьими лицами без их согласия способом, противоречащим добросовестному коммерческому использованию. При этом, согласно ст. 11, охрана, предоставляемая настоящим Законом, не создает исключительных прав в пользу того, кто обладает информацией или ее разработал.
Статья: Результаты интеллектуальной деятельности как объекты бухгалтерского наблюдения в учреждениях высшего образования
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 7)Согласно ФСБУ ГФ признание объекта нематериальных активов производится при наличии на них как исключительных, так и неисключительных прав на основании лицензионных договоров или иных документов, подтверждающих их существование. С 1 января 2021 г. неисключительные права на РИД учитываются на соответствующих счетах аналитического учета и отражаются по их видам: права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками), права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками, права пользования программным обеспечением и базами данных, права пользования иными объектами интеллектуальной собственности. Таким образом, учет неисключительных прав на РИД в качестве активов приближен к МСФО ОС 31 [7], на основании которого данные активы подлежат признанию при возникновении прав на них, независимо от возможности их идентификации или отделения от организации.
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 7)Согласно ФСБУ ГФ признание объекта нематериальных активов производится при наличии на них как исключительных, так и неисключительных прав на основании лицензионных договоров или иных документов, подтверждающих их существование. С 1 января 2021 г. неисключительные права на РИД учитываются на соответствующих счетах аналитического учета и отражаются по их видам: права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками), права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками, права пользования программным обеспечением и базами данных, права пользования иными объектами интеллектуальной собственности. Таким образом, учет неисключительных прав на РИД в качестве активов приближен к МСФО ОС 31 [7], на основании которого данные активы подлежат признанию при возникновении прав на них, независимо от возможности их идентификации или отделения от организации.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Если вам установили программу на условиях безвозмездной простой лицензии, в общем случае у вас возникает внереализационный доход. Определите его размер исходя из рыночных цен с учетом ст. 105.3 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2022 N 03-03-07/94177, от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вам установили программу на условиях безвозмездной простой лицензии, в общем случае у вас возникает внереализационный доход. Определите его размер исходя из рыночных цен с учетом ст. 105.3 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2022 N 03-03-07/94177, от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Налоговое освобождение применяется в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных независимо от того, каким способом они передаются. При этом освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется в отношении услуг по разработке программ ЭВМ (баз данных). Реализация таких услуг облагается НДС в общем порядке (Письмо ФНС России от 03.03.2021 N СД-4-3/2692@).
Статья: Учет нематериальных активов, созданных учреждениями высшего образования, как результата инновационной деятельности
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)7. Опальский А.Ю. Порядок учета исключительных и неисключительных прав в 2021 году // Бюджетный учет. 2022. N 12 (192). С. 14 - 21.
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)7. Опальский А.Ю. Порядок учета исключительных и неисключительных прав в 2021 году // Бюджетный учет. 2022. N 12 (192). С. 14 - 21.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).