Необоснованная налоговая экономия
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованная налоговая экономия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, реальные поставки со стороны спорных контрагентов отсутствуют. Налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой экономии по налогу на прибыль и НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, реальные поставки со стороны спорных контрагентов отсутствуют. Налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой экономии по налогу на прибыль и НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщику было известно о фактических обстоятельствах совершенных сделок, что свидетельствует о совершении им умышленных действий по включению в расходы и вычеты заведомо недостоверных данных. Налоговым органом установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о факте совершения проверяемым налогоплательщиком осознанных и целенаправленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщику было известно о фактических обстоятельствах совершенных сделок, что свидетельствует о совершении им умышленных действий по включению в расходы и вычеты заведомо недостоверных данных. Налоговым органом установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о факте совершения проверяемым налогоплательщиком осознанных и целенаправленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Необоснованная налоговая выгода
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 1)- установленные обстоятельства позволили судам сделать правомерный вывод, что агент не осуществлял поиск новых поставщиков для налогоплательщика согласно заключенному агентскому договору, в том числе принимая во внимание ограниченный круг поставщиков приобретаемого заявителем сырья (ангидрида хромового), наличие до привлечения агента действовавших договорных отношений с заявленными поставщиками товара; фактически предусмотренные агентским договором услуги выполнялись сотрудниками структурного подразделения налогоплательщика, а спорный договор с агентом заключен с целью получения необоснованной налоговой экономии в результате завышения расходов и занижения базы по налогу на прибыль.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 1)- установленные обстоятельства позволили судам сделать правомерный вывод, что агент не осуществлял поиск новых поставщиков для налогоплательщика согласно заключенному агентскому договору, в том числе принимая во внимание ограниченный круг поставщиков приобретаемого заявителем сырья (ангидрида хромового), наличие до привлечения агента действовавших договорных отношений с заявленными поставщиками товара; фактически предусмотренные агентским договором услуги выполнялись сотрудниками структурного подразделения налогоплательщика, а спорный договор с агентом заключен с целью получения необоснованной налоговой экономии в результате завышения расходов и занижения базы по налогу на прибыль.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Три судебные инстанции <3> пришли к выводу о нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, соответственно, получении налоговой выгоды: организован фиктивный документооборот с целью возможности учета стоимости услуг/работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов НДС <4> для получения необоснованной налоговой экономии.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Три судебные инстанции <3> пришли к выводу о нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, соответственно, получении налоговой выгоды: организован фиктивный документооборот с целью возможности учета стоимости услуг/работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов НДС <4> для получения необоснованной налоговой экономии.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Принимая во внимание, что судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой (при уплате налогов в большем размере) не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, если соответствующая налоговая экономия получена в связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)На основании пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Принимая во внимание, что судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой (при уплате налогов в большем размере) не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, если соответствующая налоговая экономия получена в связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельности.