Необоснованная налоговая выгода взаимозависимые лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованная налоговая выгода взаимозависимые лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с использованием взаимозависимых лиц, применяющих УСН, в виде разницы в объемах налоговых обязательств при применении ОСН и УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с использованием взаимозависимых лиц, применяющих УСН, в виде разницы в объемах налоговых обязательств при применении ОСН и УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что "дробление" бизнеса свидетельствует о преднамеренном создании налогоплательщиком схемы получения необоснованной налоговой выгоды с формальным включением в нее взаимозависимых лиц, следовательно, привлечение его к ответственности по квалифицирующему составу является правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что "дробление" бизнеса свидетельствует о преднамеренном создании налогоплательщиком схемы получения необоснованной налоговой выгоды с формальным включением в нее взаимозависимых лиц, следовательно, привлечение его к ответственности по квалифицирующему составу является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Вопрос: О цене договора и сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-12/3319)Вопрос: О цене договора и сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-12/3319)Вопрос: О цене договора и сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Инспекция в ходе выездной налоговой проверки, установив факт взаимозависимости общества с контрагентами по сделкам, ограничилась констатацией данного факта, не установив совокупность условий, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Инспекция в ходе выездной налоговой проверки, установив факт взаимозависимости общества с контрагентами по сделкам, ограничилась констатацией данного факта, не установив совокупность условий, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Так, в соответствии с Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 15 апреля 2016 г. N Ф06-1182/2015 судебные инстанции согласились с доводами налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления" бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения этими лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Так, в соответствии с Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 15 апреля 2016 г. N Ф06-1182/2015 судебные инстанции согласились с доводами налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления" бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения этими лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Аналогичный подход был применен ВС РФ по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды за счет перевода выручки на подконтрольных (взаимозависимых) лиц (дело о "дроблении бизнеса") <12>. Как было отмечено судом, поскольку налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли ему определить ДНО налогоплательщика по общей системе налогообложения с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым подконтрольным ему индивидуальным предпринимателем за спорные налоговые периоды, то неучет налоговым органом сумм налоговых платежей привел к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В рамках первой, апелляционной и кассационной инстанций налогоплательщиком приводился довод о необходимости определения ДНО посредством применения налоговой реконструкции, который был отклонен судами с указанием на невозможность признания уплаченных индивидуальными предпринимателями налогов в качестве расходов налогоплательщика. Возможность применения налоговой реконструкции была подтверждена лишь в ВС РФ.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Аналогичный подход был применен ВС РФ по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды за счет перевода выручки на подконтрольных (взаимозависимых) лиц (дело о "дроблении бизнеса") <12>. Как было отмечено судом, поскольку налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли ему определить ДНО налогоплательщика по общей системе налогообложения с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым подконтрольным ему индивидуальным предпринимателем за спорные налоговые периоды, то неучет налоговым органом сумм налоговых платежей привел к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В рамках первой, апелляционной и кассационной инстанций налогоплательщиком приводился довод о необходимости определения ДНО посредством применения налоговой реконструкции, который был отклонен судами с указанием на невозможность признания уплаченных индивидуальными предпринимателями налогов в качестве расходов налогоплательщика. Возможность применения налоговой реконструкции была подтверждена лишь в ВС РФ.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Само по себе приобретение продукции у взаимозависимого лица не является основанием для отказа в возмещении НДС, если соблюдены все условия для возмещения налога (описаны в разд. 2 данного материала). Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС могут, если приобретение продукции у взаимозависимого лица было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, а также по тем же причинам, по которым отказывают в возмещении НДС при совершении иных операций (описаны в разд. 3.2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2025)Само по себе приобретение продукции у взаимозависимого лица не является основанием для отказа в возмещении НДС, если соблюдены все условия для возмещения налога (описаны в разд. 2 данного материала). Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС могут, если приобретение продукции у взаимозависимого лица было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, а также по тем же причинам, по которым отказывают в возмещении НДС при совершении иных операций (описаны в разд. 3.2 данного материала).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом цены неконтролируемой сделки лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения взаимозависимых лиц получить необоснованную налоговую выгоду с учетом положений ст. 54.1 НК РФ, о которых сказано выше.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом цены неконтролируемой сделки лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения взаимозависимых лиц получить необоснованную налоговую выгоду с учетом положений ст. 54.1 НК РФ, о которых сказано выше.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Необходимость в дроблении бизнеса возникает в случае, когда лицу следует распределить поступающие доходы или приобретаемые основные средства на взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения. При дроблении бизнеса у взаимозависимых лиц отсутствует реальная деловая цель ведения предпринимательской деятельности. Их появление, как правило, необходимо только для того, чтобы перевести на них доходы налогоплательщика (путем заключения договоров с контрагентами налогоплательщика) или основные средства. В результате деятельности налогоплательщика и взаимозависимых лиц у налогоплательщика появляется необоснованная налоговая выгода, что в результате приводит к причинению ущерба бюджетам разных уровней.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Необходимость в дроблении бизнеса возникает в случае, когда лицу следует распределить поступающие доходы или приобретаемые основные средства на взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения. При дроблении бизнеса у взаимозависимых лиц отсутствует реальная деловая цель ведения предпринимательской деятельности. Их появление, как правило, необходимо только для того, чтобы перевести на них доходы налогоплательщика (путем заключения договоров с контрагентами налогоплательщика) или основные средства. В результате деятельности налогоплательщика и взаимозависимых лиц у налогоплательщика появляется необоснованная налоговая выгода, что в результате приводит к причинению ущерба бюджетам разных уровней.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Суд пришел к выводу о том, что в целях получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщик через взаимозависимых лиц произвел цепочку сделок по купле-продаже участков. Целью таких сделок являлось наращивание стоимости участка для признания расходов в большем размере, чем фактически понес налогоплательщик.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Суд пришел к выводу о том, что в целях получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщик через взаимозависимых лиц произвел цепочку сделок по купле-продаже участков. Целью таких сделок являлось наращивание стоимости участка для признания расходов в большем размере, чем фактически понес налогоплательщик.