Необращающиеся ценные бумаги ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Необращающиеся ценные бумаги ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении расчетной цены необращающихся ценных бумаг в целях НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от их приобретения.
(Письмо ФНС России от 21.10.2024 N БС-2-11/15246@)Вопрос: Об определении расчетной цены необращающихся ценных бумаг в целях НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от их приобретения.
(Письмо ФНС России от 21.10.2024 N БС-2-11/15246@)Вопрос: Об определении расчетной цены необращающихся ценных бумаг в целях НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от их приобретения.
Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72107)Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72107)Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в целях НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)Вопрос 1. Какими нормами законодательства следует руководствоваться суду при рассмотрении споров о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при мене ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке?
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение)Вопрос 1. Какими нормами законодательства следует руководствоваться суду при рассмотрении споров о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при мене ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке?
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете
Вопрос: Об определении рыночной стоимости ценных бумаг в целях уплаты НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от их приобретения.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84400)При получении налогоплательщиком указанного дохода в виде материальной выгоды налоговая база по налогу на доходы физических лиц на основании абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84400)При получении налогоплательщиком указанного дохода в виде материальной выгоды налоговая база по налогу на доходы физических лиц на основании абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи акций, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/103845)с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/103845)с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.08.2024 N 03-04-06/74548 <Порядок удержания НДФЛ с материальной выгоды по ценным бумагам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Правила определения рыночной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, включая инвестиционные паи ПИФов, а также рыночной стоимости долей в уставном капитале ООО и производных финансовых инструментов установлены в п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ. В частности, рыночной стоимостью доли в уставном капитале ООО считается соответствующая доля стоимости чистых активов ООО на последнюю отчетную дату.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Правила определения рыночной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, включая инвестиционные паи ПИФов, а также рыночной стоимости долей в уставном капитале ООО и производных финансовых инструментов установлены в п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ. В частности, рыночной стоимостью доли в уставном капитале ООО считается соответствующая доля стоимости чистых активов ООО на последнюю отчетную дату.
Вопрос: О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-04-05/4649)На основании пункта 1.1 статьи 214.1 Кодекса для целей указанной статьи отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-04-05/4649)На основании пункта 1.1 статьи 214.1 Кодекса для целей указанной статьи отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)НДФЛ рассчитывается и уплачивается с положительного финансового результата по совокупности операций (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, рассчитанного в соответствии с положениями п. 6 ст. 214.11 НК РФ (п. 14 ст. 214.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)НДФЛ рассчитывается и уплачивается с положительного финансового результата по совокупности операций (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, рассчитанного в соответствии с положениями п. 6 ст. 214.11 НК РФ (п. 14 ст. 214.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) акций и ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, а также о предложениях по изменению данного порядка налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5642)В то же время на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса от обложения НДФЛ освобождается весь доход, полученный от реализации (погашения) акций, если такие акции соответствуют критериям, указанным в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, и непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Такие акции могут быть как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и необращающимися.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5642)В то же время на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса от обложения НДФЛ освобождается весь доход, полученный от реализации (погашения) акций, если такие акции соответствуют критериям, указанным в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, и непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Такие акции могут быть как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и необращающимися.
Статья: Цифровые финансовые активы как новый феномен финансового рынка: правовое регулирование и особенности налогообложения
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Например, в литературе обращается внимание на тот факт, что налоговая база по налогу на прибыль в отношении операций с ЦФА определяется отдельно от основной налоговой базы, но совокупно с налоговой базой по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Соответственно, с точки зрения налогообложения операции с традиционными финансовыми инструментами выглядят более предпочтительными. В отношении НДФЛ порядок налогообложения дохода, полученного в результате операций с ЦФА, во многом аналогичен операциям по ценным бумагам (акциям и облигациям). Однако все же есть различия, которые, на наш взгляд, не вполне обоснованны. Так, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года, в то время как подобного освобождения для операций с ЦФА, выпущенными на аналогичных условиях, не предусмотрено. Помимо отмеченных, есть и другие примеры регулирования налогообложения ЦФА, приводящего к выбору в пользу операций с традиционными финансовыми инструментами <19>.
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Например, в литературе обращается внимание на тот факт, что налоговая база по налогу на прибыль в отношении операций с ЦФА определяется отдельно от основной налоговой базы, но совокупно с налоговой базой по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Соответственно, с точки зрения налогообложения операции с традиционными финансовыми инструментами выглядят более предпочтительными. В отношении НДФЛ порядок налогообложения дохода, полученного в результате операций с ЦФА, во многом аналогичен операциям по ценным бумагам (акциям и облигациям). Однако все же есть различия, которые, на наш взгляд, не вполне обоснованны. Так, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года, в то время как подобного освобождения для операций с ЦФА, выпущенными на аналогичных условиях, не предусмотрено. Помимо отмеченных, есть и другие примеры регулирования налогообложения ЦФА, приводящего к выбору в пользу операций с традиционными финансовыми инструментами <19>.
Вопрос: О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг и отнесении ценных бумаг к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107545)На основании пункта 1.1 статьи 214.1 Кодекса для целей указанной статьи отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107545)На основании пункта 1.1 статьи 214.1 Кодекса для целей указанной статьи отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101291)с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101291)с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;