Неоприходование выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Неоприходование выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2024 N 09АП-80963/2023 по делу N А40-204614/2022
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней; 3) По п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Контрагенты были использованы заявителем для получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на суммы расходов, а исчисленного НДС - на суммы вычетов по документам на приобретение у него товаров в отсутствие реального совершения данных операций спорными контрагентами.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Следует отметить, что представленный расчет оплаты по инвойсам Copymax Ltd. не позволяет учесть затраты на приобретение товарно-материальных ценностей в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации, так как не подтверждает их оприходование на счетах бухгалтерского учета. Подтверждение перечисления денежных средств ООО "Олимп Сервис" от спорных контрагентов в адрес компании Copymax Ltd. отсутствует.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней; 3) По п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Контрагенты были использованы заявителем для получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на суммы расходов, а исчисленного НДС - на суммы вычетов по документам на приобретение у него товаров в отсутствие реального совершения данных операций спорными контрагентами.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Следует отметить, что представленный расчет оплаты по инвойсам Copymax Ltd. не позволяет учесть затраты на приобретение товарно-материальных ценностей в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации, так как не подтверждает их оприходование на счетах бухгалтерского учета. Подтверждение перечисления денежных средств ООО "Олимп Сервис" от спорных контрагентов в адрес компании Copymax Ltd. отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Верховный Суд РФ в Определении от 25.04.2019 N 305-ЭС19-915 по делу N А40-162377/2018 посчитал, что срок давности привлечения к ответственности за нарушение по неоприходованию выручки по ст. 15.1 КоАП РФ составляет не два месяца, а год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Верховный Суд РФ в Определении от 25.04.2019 N 305-ЭС19-915 по делу N А40-162377/2018 посчитал, что срок давности привлечения к ответственности за нарушение по неоприходованию выручки по ст. 15.1 КоАП РФ составляет не два месяца, а год.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции (например, фуражное зерно, семена и посадочный материал, отдельные виды побочной продукции животноводства и растениеводства).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции (например, фуражное зерно, семена и посадочный материал, отдельные виды побочной продукции животноводства и растениеводства).
Статья: Агентский договор и применение ККТ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Денежные средства за реализованные товары и услуги может получать агент, а затем передавать учреждению-принципалу вместе с отчетом, а может и сам принципал - в зависимости от условий договора. Если денежные средства от покупателей и заказчиков получает агент, в агентском договоре может быть предусмотрено удержание им своего вознаграждения из выручки, полученной от покупателей. В учете принципала тем не менее выручка должна быть отражена в полном объеме, вознаграждение агента начислено отдельно как обязательство учреждения, а затем отражен зачет взаимных требований.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Денежные средства за реализованные товары и услуги может получать агент, а затем передавать учреждению-принципалу вместе с отчетом, а может и сам принципал - в зависимости от условий договора. Если денежные средства от покупателей и заказчиков получает агент, в агентском договоре может быть предусмотрено удержание им своего вознаграждения из выручки, полученной от покупателей. В учете принципала тем не менее выручка должна быть отражена в полном объеме, вознаграждение агента начислено отдельно как обязательство учреждения, а затем отражен зачет взаимных требований.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- неоприходование денег, полученных кассиром по чекам в банке, выручки от продажи материалов, оказания услуг.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- неоприходование денег, полученных кассиром по чекам в банке, выручки от продажи материалов, оказания услуг.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюПо результатам проведения аудита установлено, что за период с 01.01.2006 по 31.07.2009 бывшим директором общества Леоновым С.А. получены в подотчет денежные суммы, однако отчет о расходах отсутствует, не подтверждены расходы других лиц, получивших деньги из кассы общества, установлено занижение налоговой базы по ЕН УСН, переплата налога с применением УСНО, не начислен единый налог на вмененный налог, не оприходована в кассу выручка, расходы не подтверждены документально платежными документами (т. 1, л.д. 15 - 30).
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Выручка от реализации неучтенной продукции не приходовалась. Работники, занятые в изготовлении этой продукции, получали заработную плату в конвертах. Материалы же, используемые для изготовления неучтенной продукции, списывались на затраты по изготовлению продукции учтенной, вследствие чего с определенного момента резко возросла ее материалоемкость. В ряде случаев организация заключала мнимые сделки на существенные суммы по получению консультационных, информационных, рекламных услуг, услуг, связанных с осуществлением представительских расходов. Подобные расходы в определенных периодах резко увеличивали прочие затраты в составе себестоимости.
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Выручка от реализации неучтенной продукции не приходовалась. Работники, занятые в изготовлении этой продукции, получали заработную плату в конвертах. Материалы же, используемые для изготовления неучтенной продукции, списывались на затраты по изготовлению продукции учтенной, вследствие чего с определенного момента резко возросла ее материалоемкость. В ряде случаев организация заключала мнимые сделки на существенные суммы по получению консультационных, информационных, рекламных услуг, услуг, связанных с осуществлением представительских расходов. Подобные расходы в определенных периодах резко увеличивали прочие затраты в составе себестоимости.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Признаются ли денежные средства, которые ИП вносит на свои счета, облагаемым доходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что зачисляемые на счет ИП денежные средства являются выручкой, которая получена в наличной форме, не оприходовалась и в отчетности не отражалась. Эти денежные средства ИП получил в ходе ведения заявленной деятельности. Соответственно, они должны быть учтены при расчете налоговых обязательств.
Признаются ли денежные средства, которые ИП вносит на свои счета, облагаемым доходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что зачисляемые на счет ИП денежные средства являются выручкой, которая получена в наличной форме, не оприходовалась и в отчетности не отражалась. Эти денежные средства ИП получил в ходе ведения заявленной деятельности. Соответственно, они должны быть учтены при расчете налоговых обязательств.
Типовая ситуация: Какой штраф за нарушение кассовой дисциплины (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)неоприходование наличной выручки.
(Издательство "Главная книга", 2025)неоприходование наличной выручки.
Готовое решение: Как учреждению вести кассовую книгу (ф. 0504514)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению контролирующих органов, если организация не ведет кассовую книгу или не отражает поступающие суммы в кассовой книге обособленного подразделения, значит, она не приходует наличную выручку. За такое нарушение на организацию может быть наложен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 1 Письма ФНС России от 17.05.2013 N АС-4-2/8827@, Письмо ФНС России от 17.08.2017 N СА-4-20/16322).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению контролирующих органов, если организация не ведет кассовую книгу или не отражает поступающие суммы в кассовой книге обособленного подразделения, значит, она не приходует наличную выручку. За такое нарушение на организацию может быть наложен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 1 Письма ФНС России от 17.05.2013 N АС-4-2/8827@, Письмо ФНС России от 17.08.2017 N СА-4-20/16322).