Неосновательное обогащение налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Неосновательное обогащение налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2024)Впоследствии Налоговый орган пришел к выводу, что Налогоплательщик не имел права на возврат денежных средств из бюджета (полностью или в части). Просит суд взыскать с Налогоплательщика неосновательное обогащение, которое тот добровольно не возвращает.
(КонсультантПлюс, 2024)Впоследствии Налоговый орган пришел к выводу, что Налогоплательщик не имел права на возврат денежных средств из бюджета (полностью или в части). Просит суд взыскать с Налогоплательщика неосновательное обогащение, которое тот добровольно не возвращает.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из-за неисполнения в установленный срок поставщиком обязательства по поставке товара предприниматель был вынужден приобрести этот же товар у другого поставщика по более высокой цене. Предприниматель обратился в суд с требованием к поставщику возместить убытки в связи с заключением замещающих сделок. Суд удовлетворил требования предпринимателя. ВС РФ отменил решения нижестоящих судов и отправил дело на новое рассмотрение, указав, что не могут быть включены в состав убытков расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников, в частности НДС. Наличие у потерпевшей стороны права на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных в составе цены товаров по замещающим сделкам, исключает уменьшение имущественной сферы лица в части данных сумм и, соответственно, исключает применение ст. 15 ГК РФ. Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в цене работ (товаров, услуг) по устранению недостатков, не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки), в противном случае взыскание данных сумм с контрагента может привести к нарушению баланса прав участников отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм НДС дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из-за неисполнения в установленный срок поставщиком обязательства по поставке товара предприниматель был вынужден приобрести этот же товар у другого поставщика по более высокой цене. Предприниматель обратился в суд с требованием к поставщику возместить убытки в связи с заключением замещающих сделок. Суд удовлетворил требования предпринимателя. ВС РФ отменил решения нижестоящих судов и отправил дело на новое рассмотрение, указав, что не могут быть включены в состав убытков расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников, в частности НДС. Наличие у потерпевшей стороны права на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных в составе цены товаров по замещающим сделкам, исключает уменьшение имущественной сферы лица в части данных сумм и, соответственно, исключает применение ст. 15 ГК РФ. Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в цене работ (товаров, услуг) по устранению недостатков, не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки), в противном случае взыскание данных сумм с контрагента может привести к нарушению баланса прав участников отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм НДС дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение убытков потерпевшей стороне договора: включать ли в сумму НДС?
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)С учетом недоказанности заявителем того обстоятельства, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, иное толкование норм налогового и гражданского законодательства, данное судами первой и апелляционной инстанций, может привести к нарушению баланса прав участников рассматриваемых отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)С учетом недоказанности заявителем того обстоятельства, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, иное толкование норм налогового и гражданского законодательства, данное судами первой и апелляционной инстанций, может привести к нарушению баланса прав участников рассматриваемых отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы соответствующие денежные средства, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы соответствующие денежные средства, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.