Неотделимые улучшения ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в период аренды помещений он произвел неотделимые улучшения, которые не были компенсированы арендодателем. Впоследствии эти помещения были приобретены им в качестве основных средств с учетом неотделимых улучшений. При этом затраты на создание неотделимых улучшений имущества уже были учтены в расходах в виде общей стоимости приобретенных основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в период аренды помещений он произвел неотделимые улучшения, которые не были компенсированы арендодателем. Впоследствии эти помещения были приобретены им в качестве основных средств с учетом неотделимых улучшений. При этом затраты на создание неотделимых улучшений имущества уже были учтены в расходах в виде общей стоимости приобретенных основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5.1.1. НДС при выполнении с согласия и за счет арендодателя неотделимых улучшений основного средства (движимого имущества), полученного в аренду
Готовое решение: Как в 2024 г. арендатору учитывать получение в аренду основных средств согласно ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как арендатору учесть затраты на неотделимые улучшения арендованного ОС
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как арендатору учесть затраты на неотделимые улучшения арендованного ОС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в данных формы организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9 "Наличие на конец года по полной учетной стоимости с учетом переоценки, осуществленной на конец отчетного года", 10 как наличие основных фондов и так далее.
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в данных формы организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9 "Наличие на конец года по полной учетной стоимости с учетом переоценки, осуществленной на конец отчетного года", 10 как наличие основных фондов и так далее.