Неотфактурованные поставки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотфактурованные поставки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Д.М. Щекин)Общество включило во внереализационный доход безвозмездно полученные товары (шины, комбикорма, кормосмеси) на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд на основании п. 49 ст. 270 НК РФ указал, что в связи с отсутствием первичных документов на этот товар при реализации их стоимость не подлежит включению в расходы при расчете базы налога на прибыль. Двойного налогообложения не происходит, поскольку природа доходов от основной деятельности и внереализационных доходов разная. Суд отметил также, что в соответствии с п. п. 37, 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н, неотфактурованные поставки приходуются на склад с составлением акта о приемке МПЗ по фактической себестоимости или по рыночным ценам и учитываются в бухгалтерском учете по принятым организацией ценам с отнесением задолженности по оплате на счета расчетов. Поскольку общество не представило доказательств получения товаров по определенной цене или факта неотфактурованных поставок, оно в соответствии со ст. 252 НК РФ не подтвердило расходы в целях налогообложения прибыли (2006 г.).
(Д.М. Щекин)Общество включило во внереализационный доход безвозмездно полученные товары (шины, комбикорма, кормосмеси) на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд на основании п. 49 ст. 270 НК РФ указал, что в связи с отсутствием первичных документов на этот товар при реализации их стоимость не подлежит включению в расходы при расчете базы налога на прибыль. Двойного налогообложения не происходит, поскольку природа доходов от основной деятельности и внереализационных доходов разная. Суд отметил также, что в соответствии с п. п. 37, 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н, неотфактурованные поставки приходуются на склад с составлением акта о приемке МПЗ по фактической себестоимости или по рыночным ценам и учитываются в бухгалтерском учете по принятым организацией ценам с отнесением задолженности по оплате на счета расчетов. Поскольку общество не представило доказательств получения товаров по определенной цене или факта неотфактурованных поставок, оно в соответствии со ст. 252 НК РФ не подтвердило расходы в целях налогообложения прибыли (2006 г.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Первичные документы поступили с опозданием
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Например, аптечная организация получила партию товаров без документов в ноябре, оформила это поступление как неотфактурованную поставку, в том же месяце лекарства были реализованы. Их стоимость не была отражена в расходах на момент реализации. Документы поступили после сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. В описанном случае расходы можно учесть в периоде поступления документов без подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, когда произошла реализация.
(Ермошина Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Например, аптечная организация получила партию товаров без документов в ноябре, оформила это поступление как неотфактурованную поставку, в том же месяце лекарства были реализованы. Их стоимость не была отражена в расходах на момент реализации. Документы поступили после сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. В описанном случае расходы можно учесть в периоде поступления документов без подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, когда произошла реализация.
Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет материалов в строительной организации
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Таким образом, при наличии вышеназванных документов и в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 272 НК РФ МПЗ, поступившие строительной организации в виде неотфактурованных поставок, могут быть включены в состав затрат, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, по ценам, определенным с учетом требований п. 38 Методических указаний по учету МПЗ, с последующей корректировкой (в случае необходимости) данной цены после получения организацией расчетных документов от поставщика, подтверждающих стоимость и количество полученных МПЗ.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Таким образом, при наличии вышеназванных документов и в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 272 НК РФ МПЗ, поступившие строительной организации в виде неотфактурованных поставок, могут быть включены в состав затрат, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, по ценам, определенным с учетом требований п. 38 Методических указаний по учету МПЗ, с последующей корректировкой (в случае необходимости) данной цены после получения организацией расчетных документов от поставщика, подтверждающих стоимость и количество полученных МПЗ.