Неполная уплата налога как налоговое правонарушение
Подборка наиболее важных документов по запросу Неполная уплата налога как налоговое правонарушение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом состав налогового правонарушения, а именно неуплата (неполная уплата) налога в результате занижения налоговой базы, установленный в акте проверки, не изменился в дополнениях к акту и в решении. В результате действий налогоплательщика документы, необходимые для проверки правильности исчисления налога, представлены только после акта проверки. Соответственно, представление новых документов повлекло лишь изменение обстоятельств, обосновывающих совершение налогоплательщиком нарушения. С указанными обстоятельствами налогоплательщик был ознакомлен, ему была предоставлена возможность представить возражения. Указанные обстоятельства не повлекли за собой дополнительно начисленных налоговых обязательств и не могут нарушать права налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом состав налогового правонарушения, а именно неуплата (неполная уплата) налога в результате занижения налоговой базы, установленный в акте проверки, не изменился в дополнениях к акту и в решении. В результате действий налогоплательщика документы, необходимые для проверки правильности исчисления налога, представлены только после акта проверки. Соответственно, представление новых документов повлекло лишь изменение обстоятельств, обосновывающих совершение налогоплательщиком нарушения. С указанными обстоятельствами налогоплательщик был ознакомлен, ему была предоставлена возможность представить возражения. Указанные обстоятельства не повлекли за собой дополнительно начисленных налоговых обязательств и не могут нарушать права налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество обоснованно привлечено к ответственности за неполную уплату налога при несоблюдении (до подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате) условий об уплате не уплаченной в установленный срок суммы налога и соответствующих пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество обоснованно привлечено к ответственности за неполную уплату налога при несоблюдении (до подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате) условий об уплате не уплаченной в установленный срок суммы налога и соответствующих пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.2.4. Является ли совершение налогового правонарушения впервые обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Если же налогоплательщик сдает налоговую отчетность, переставшую соответствовать законным требованиям (по УСН вместо налога на прибыль / НДФЛ и НДС), и уплачивает незаконный налог, возникает вопрос: какое налоговое правонарушение (несколько правонарушений) образуют такие его деяния? Не вызывает сомнений, что если они порождают неполную уплату налогов в бюджет, то они образуют состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)".
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Если же налогоплательщик сдает налоговую отчетность, переставшую соответствовать законным требованиям (по УСН вместо налога на прибыль / НДФЛ и НДС), и уплачивает незаконный налог, возникает вопрос: какое налоговое правонарушение (несколько правонарушений) образуют такие его деяния? Не вызывает сомнений, что если они порождают неполную уплату налогов в бюджет, то они образуют состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)".
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов, уплаты таких налогов с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов, уплаты таких налогов с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства-члена.