Непредставление пояснений по требованию налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Непредставление пояснений по требованию налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил расхождение между суммой доходов, отраженных налогоплательщиком в декларации, и суммой поступлений на расчетный счет и доначислил единый налог. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на то, что не все поступления на расчетный счет являются доходами для целей применения УСН. Суд признал доначисление правомерным, руководствуясь ст. ст. 86, 88, 346.14, 346.17 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик самостоятельно выбрал применение УСН с объектом налогообложения "доходы", которые определяются по кассовому методу. Налогоплательщик не представил каких-либо пояснений в ответ на требование налогового органа о представлении пояснений о выявленных расхождениях, также налогоплательщик не представил каких-либо доказательств того, что поступившие на его счет денежные средства не подлежат налогообложению по УСН. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета расходов при определении налоговых обязательств, поскольку налогоплательщики, которые выбрали в соответствии со ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения "доходы", не вправе уменьшать полученные доходы на какие-либо расходы, за исключением сумм, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, факт исчисления и уплаты которых не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил расхождение между суммой доходов, отраженных налогоплательщиком в декларации, и суммой поступлений на расчетный счет и доначислил единый налог. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на то, что не все поступления на расчетный счет являются доходами для целей применения УСН. Суд признал доначисление правомерным, руководствуясь ст. ст. 86, 88, 346.14, 346.17 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик самостоятельно выбрал применение УСН с объектом налогообложения "доходы", которые определяются по кассовому методу. Налогоплательщик не представил каких-либо пояснений в ответ на требование налогового органа о представлении пояснений о выявленных расхождениях, также налогоплательщик не представил каких-либо доказательств того, что поступившие на его счет денежные средства не подлежат налогообложению по УСН. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета расходов при определении налоговых обязательств, поскольку налогоплательщики, которые выбрали в соответствии со ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения "доходы", не вправе уменьшать полученные доходы на какие-либо расходы, за исключением сумм, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, факт исчисления и уплаты которых не установлен.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Застройщик реализовал несколько квартир в многоквартирном доме, не отразив доход от данных операций в налоговой базе по налогу на прибыль. С целью определения стоимости их создания налоговый орган направил обществу требования о предоставлении документов и пояснений, однако общество информацию не представило. Руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговый орган учел в качестве расходов денежные средства, перечисленные поставщикам за период строительства, определив на основании этих данных среднюю стоимость строительства 1 кв. м. Суд указал, что инспекция должна была установить размер обязанности налогоплательщика расчетным способом, однако в данном случае налоговый орган, определив размер доходной части общества на основании сведений о поступлении денежных средств по расчетному счету, не предпринял надлежащих мер по определению расходной части при доначислении налога на прибыль, что привело к неправильному определению объекта налогообложения по налогу на прибыль. Также суд отметил, что налоговый орган не учел, что в спорном периоде налогоплательщик реализовал не все квартиры. Инспекция неправомерно учла суммы, полученные от реализации квартир в построенном жилом доме, без определения сумм доходов и расходов в отношении жилого дома в целом, и признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Застройщик реализовал несколько квартир в многоквартирном доме, не отразив доход от данных операций в налоговой базе по налогу на прибыль. С целью определения стоимости их создания налоговый орган направил обществу требования о предоставлении документов и пояснений, однако общество информацию не представило. Руководствуясь подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговый орган учел в качестве расходов денежные средства, перечисленные поставщикам за период строительства, определив на основании этих данных среднюю стоимость строительства 1 кв. м. Суд указал, что инспекция должна была установить размер обязанности налогоплательщика расчетным способом, однако в данном случае налоговый орган, определив размер доходной части общества на основании сведений о поступлении денежных средств по расчетному счету, не предпринял надлежащих мер по определению расходной части при доначислении налога на прибыль, что привело к неправильному определению объекта налогообложения по налогу на прибыль. Также суд отметил, что налоговый орган не учел, что в спорном периоде налогоплательщик реализовал не все квартиры. Инспекция неправомерно учла суммы, полученные от реализации квартир в построенном жилом доме, без определения сумм доходов и расходов в отношении жилого дома в целом, и признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.9. НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПОЯСНЕНИЙ
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?