Несвоевременное предоставление документов в бухгалтерию
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное предоставление документов в бухгалтерию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Возврат аванса по контракту по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, оценивая акт контрольного обмера объемов выполненных работ... суды отметили содержание информации о том, что на объекте присутствует поставленное, но не смонтированное оборудование... при этом правомерно указали, что стоимость оборудования определить не представляется возможным без предоставления бухгалтерских документов.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, оценивая акт контрольного обмера объемов выполненных работ... суды отметили содержание информации о том, что на объекте присутствует поставленное, но не смонтированное оборудование... при этом правомерно указали, что стоимость оборудования определить не представляется возможным без предоставления бухгалтерских документов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 29 "Хранение документов бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Относительно заявления ответчика о применении срока исковой давности к рассматриваемым требованиям суды пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для его применения, поскольку согласно частей 1, 2 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" общество обязано хранить документы не менее 5 лет после отчетного года, соответственно, поскольку истец требует предоставления документов с 01.01.2020, то 5-летний срок не нарушен, кроме того, как указано в пункте 10 Обобщения, действующим законодательством не установлены какие-либо ограничения при истребовании документов, поэтому общий (трехлетний) срок не подлежит применению."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы взыскания штрафных санкций
(Зданкевич А.М.)
("Цивилист", 2023, N 2)В немногочисленных судебных решениях по применению штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение, не имеющее стоимостного выражения, единого подхода также не наблюдается. Так, например, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд Постановлением от 2 апреля 2019 г. оставил в силе решение нижестоящего суда, которым истцу-заказчику отказано о взыскании 2 тыс. рублей штрафа по договору оказания услуг электросвязи <4>. Судами установлено, что ответчик-оператор выполнил принятые на себя обязательства по оказанию услуг без нарушений сроков, однако с просрочкой представил заказчику документы бухгалтерской отчетности. И только Арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 25 июля 2019 г. решил, что выводы судов об отсутствии оснований для удовлетворения иска являются ошибочными, отменил решения нижестоящих судов и удовлетворил заявленные требования, взыскав с ответчика в пользу истца 2 тыс. рублей штрафа <5>.
(Зданкевич А.М.)
("Цивилист", 2023, N 2)В немногочисленных судебных решениях по применению штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение, не имеющее стоимостного выражения, единого подхода также не наблюдается. Так, например, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд Постановлением от 2 апреля 2019 г. оставил в силе решение нижестоящего суда, которым истцу-заказчику отказано о взыскании 2 тыс. рублей штрафа по договору оказания услуг электросвязи <4>. Судами установлено, что ответчик-оператор выполнил принятые на себя обязательства по оказанию услуг без нарушений сроков, однако с просрочкой представил заказчику документы бухгалтерской отчетности. И только Арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 25 июля 2019 г. решил, что выводы судов об отсутствии оснований для удовлетворения иска являются ошибочными, отменил решения нижестоящих судов и удовлетворил заявленные требования, взыскав с ответчика в пользу истца 2 тыс. рублей штрафа <5>.
Статья: Спор об изменении формулировки основания увольнения (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Истец показал неудовлетворительные результаты работы в период испытательного срока, что подтверждается трудовым договором с условием об испытательном сроке/заключением о результатах испытания Истца/уведомлением о неудовлетворительном результате испытания/уведомлением о предстоящем увольнении/приказом о расторжении трудового договора с Истцом в связи с неудовлетворительным результатом испытания/обращениями и жалобами граждан по фактам ненадлежащего исполнения Истцом должностных обязанностей/замечаниями аудиторской компании к бухгалтерскому балансу/требованиями налоговых органов о предоставлении пояснений по бухгалтерской отчетности/документами бухгалтерской отчетности, которые сданы с нарушением сроков/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Истец показал неудовлетворительные результаты работы в период испытательного срока, что подтверждается трудовым договором с условием об испытательном сроке/заключением о результатах испытания Истца/уведомлением о неудовлетворительном результате испытания/уведомлением о предстоящем увольнении/приказом о расторжении трудового договора с Истцом в связи с неудовлетворительным результатом испытания/обращениями и жалобами граждан по фактам ненадлежащего исполнения Истцом должностных обязанностей/замечаниями аудиторской компании к бухгалтерскому балансу/требованиями налоговых органов о предоставлении пояснений по бухгалтерской отчетности/документами бухгалтерской отчетности, которые сданы с нарушением сроков/другими документами.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.04.2021 N 10-П
"По делу о проверке конституционности части 4 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданина В.А. Вострикова"Приведенные законоположения определенно свидетельствуют о том, что введение арбитражным судом в отношении должника процедуры наблюдения и утверждение временного управляющего в силу прямого предписания названного Федерального закона автоматически влечет за собой возникновение у руководителя должника обязанности, кроме прочего, предоставить временному управляющему не позднее пятнадцати дней с даты его утверждения бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника за три года до введения наблюдения. Это, в свою очередь, подразумевает, что неисполнение руководителем должника указанной обязанности в установленный срок является нарушением именно законодательства о банкротстве, а не судебного акта арбитражного суда о введении наблюдения, тем более что в определении арбитражного суда о введении наблюдения и утверждении временного управляющего, по смыслу пункта 2 статьи 49 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", вовсе не требуется каким-либо образом воспроизводить (фиксировать) такую обязанность.
"По делу о проверке конституционности части 4 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданина В.А. Вострикова"Приведенные законоположения определенно свидетельствуют о том, что введение арбитражным судом в отношении должника процедуры наблюдения и утверждение временного управляющего в силу прямого предписания названного Федерального закона автоматически влечет за собой возникновение у руководителя должника обязанности, кроме прочего, предоставить временному управляющему не позднее пятнадцати дней с даты его утверждения бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника за три года до введения наблюдения. Это, в свою очередь, подразумевает, что неисполнение руководителем должника указанной обязанности в установленный срок является нарушением именно законодательства о банкротстве, а не судебного акта арбитражного суда о введении наблюдения, тем более что в определении арбитражного суда о введении наблюдения и утверждении временного управляющего, по смыслу пункта 2 статьи 49 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", вовсе не требуется каким-либо образом воспроизводить (фиксировать) такую обязанность.
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).
Статья: Проблемные аспекты трансформации бухгалтерского учета и отчетности
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Т.Б. Турищевой подчеркивается, что В.И. Стоцкий подходит к определению баланса как источнику информации о финансовом положении <5>. С этим трудно согласиться, поскольку в то время финансовое положение как результативный показатель не рассматривалось ни в качестве объекта планирования, ни в качестве элемента оценки деятельности организаций. Эта категория в значительной степени атрибут современной рыночной экономики, когда каждый экономический субъект оценивается по его возможностям расширения производства и способности оплачивать долги, когда капитал рассматривается как товар, способный сам по себе генерировать прибыль при правильном его размещении и эффективном обороте. А для баланса согласно динамическому представлению его сущность, очевидно, заключается в иллюстрации того, какими средствами и обязательствами располагает организация и как обеспечиваются необходимые соотношения между ними для понимания рисков несвоевременного исполнения платежных и иных, более глобального характера, обязательств.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Т.Б. Турищевой подчеркивается, что В.И. Стоцкий подходит к определению баланса как источнику информации о финансовом положении <5>. С этим трудно согласиться, поскольку в то время финансовое положение как результативный показатель не рассматривалось ни в качестве объекта планирования, ни в качестве элемента оценки деятельности организаций. Эта категория в значительной степени атрибут современной рыночной экономики, когда каждый экономический субъект оценивается по его возможностям расширения производства и способности оплачивать долги, когда капитал рассматривается как товар, способный сам по себе генерировать прибыль при правильном его размещении и эффективном обороте. А для баланса согласно динамическому представлению его сущность, очевидно, заключается в иллюстрации того, какими средствами и обязательствами располагает организация и как обеспечиваются необходимые соотношения между ними для понимания рисков несвоевременного исполнения платежных и иных, более глобального характера, обязательств.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@ <О привлечении к ответственности в случае пропуска срока подачи декларации по НДС из-за технических неполадок в системе 1С>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Данный подход применим и к ситуации, когда невозможно отправить декларацию из-за технической проблемы в бухгалтерской программе. Чтобы избежать санкций, нужно документально подтвердить отсутствие вины в просрочке с декларацией и наличие уважительных обстоятельств. Документ надо запросить у виновной стороны - разработчика бухгалтерской программы. От него требуются справка или письмо, подтверждающие:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Данный подход применим и к ситуации, когда невозможно отправить декларацию из-за технической проблемы в бухгалтерской программе. Чтобы избежать санкций, нужно документально подтвердить отсутствие вины в просрочке с декларацией и наличие уважительных обстоятельств. Документ надо запросить у виновной стороны - разработчика бухгалтерской программы. От него требуются справка или письмо, подтверждающие:
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Следует обратить внимание и на специальное примечание к ст. 15.11 "Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности" КоАП РФ, введенное Федеральным законом от 29.05.2019 N 113-ФЗ. Ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к бухгалтеру, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Следует обратить внимание и на специальное примечание к ст. 15.11 "Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности" КоАП РФ, введенное Федеральным законом от 29.05.2019 N 113-ФЗ. Ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к бухгалтеру, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.
Статья: Взыскание убытков с бывшего директора
(Герасименко В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2025, N 1)Субсидиарная ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника:
(Герасименко В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2025, N 1)Субсидиарная ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, по результатам выездной проверки ему неправомерно доначислены налоги с применением установленного подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетного метода, т.к. он не мог своевременно представить истребуемые документы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, по результатам выездной проверки ему неправомерно доначислены налоги с применением установленного подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетного метода, т.к. он не мог своевременно представить истребуемые документы.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ДВО от 10.05.2023 N Ф03-694/2023
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Первичная документация, являясь атрибутом приемки выполненных работ, не представляет потребительской ценности сама по себе. Ни техническая, ни бухгалтерская документация, удостоверяющая приемку выполненных работ, не является неотъемлемой частью выполненных работ, без которой использование объекта по прямому назначению не представляется возможным.
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Первичная документация, являясь атрибутом приемки выполненных работ, не представляет потребительской ценности сама по себе. Ни техническая, ни бухгалтерская документация, удостоверяющая приемку выполненных работ, не является неотъемлемой частью выполненных работ, без которой использование объекта по прямому назначению не представляется возможным.
Статья: Процедура визирования в сфере управления компанией. Ориентиры судебной и корпоративной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)- /Позиция истца/. "...С ответчика /экс-ЕИО/ в пользу Общества должны быть взысканы убытки /.../, которые составляют суммы уплаченных Обществом пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, за нарушение сроков оплаты страховых взносов, штрафа за нарушение в персонифицированном учете обязательного пенсионного страхования". // "...Суд приходит к выводу, что в обязанность ответчика не входили обязанность по непосредственному оформлению тех или иных документов для последующего предоставления в государственные органы. В пользу данного вывода суда свидетельствуют и предоставленные истцом в материалы дела служебные /.../. Из данных документов прямо следует, что оформление бухгалтерских документов занимались сотрудники Управление бухгалтерского и контрольно-ревизионной деятельности, тогда как ответчик только визировал данные документы" <13>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)- /Позиция истца/. "...С ответчика /экс-ЕИО/ в пользу Общества должны быть взысканы убытки /.../, которые составляют суммы уплаченных Обществом пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, за нарушение сроков оплаты страховых взносов, штрафа за нарушение в персонифицированном учете обязательного пенсионного страхования". // "...Суд приходит к выводу, что в обязанность ответчика не входили обязанность по непосредственному оформлению тех или иных документов для последующего предоставления в государственные органы. В пользу данного вывода суда свидетельствуют и предоставленные истцом в материалы дела служебные /.../. Из данных документов прямо следует, что оформление бухгалтерских документов занимались сотрудники Управление бухгалтерского и контрольно-ревизионной деятельности, тогда как ответчик только визировал данные документы" <13>.
Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?
(Консультация эксперта, 2024)Отказ лица от представления истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Отказ лица от представления истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Плательщик при наличии возражений относительно выводов, содержащихся в акте проверки, вправе представить суду соответствующие доказательства, опровергающие спорные факты.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Плательщик при наличии возражений относительно выводов, содержащихся в акте проверки, вправе представить суду соответствующие доказательства, опровергающие спорные факты.