Неуплата налога налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата налога налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Виды и размер уголовной ответственности за неуплату налогов налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Виды и размер уголовной ответственности за неуплату налогов налоговым агентом
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Ответственность налогового агента за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)6. Ответственность налогового агента за неуплату налога
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С 1 января 1999 года на сумму недоимки по налогам (сборам), в том числе по недоимке, образовавшейся до введения в действие части первой Кодекса, пени начисляются по процентной ставке, равной одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день. При этом размер пеней, включая пени, начисленные до 1 января 1999 года, не может превышать для налогоплательщиков (плательщиков сборов) неуплаченную сумму налога (сбора), а для налоговых агентов не может превышать неперечисленную сумму налога. Указанные настоящей частью ограничения на размер процентной ставки и суммы пеней действуют в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С 1 января 1999 года на сумму недоимки по налогам (сборам), в том числе по недоимке, образовавшейся до введения в действие части первой Кодекса, пени начисляются по процентной ставке, равной одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день. При этом размер пеней, включая пени, начисленные до 1 января 1999 года, не может превышать для налогоплательщиков (плательщиков сборов) неуплаченную сумму налога (сбора), а для налоговых агентов не может превышать неперечисленную сумму налога. Указанные настоящей частью ограничения на размер процентной ставки и суммы пеней действуют в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
Статья: Новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях - старые проблемы их расследования
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В статье рассматривается влияние изменений поводов возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на ход и результаты их расследования в части определения вида, размера и срока неуплаты налогов, неисполнения обязанностей налогового агента. Обозначаются возникающие сложности расследования уголовных дел, обусловленные ограничением поводов возбуждения только материалами налогов органов, исключающим возможность выявления налоговых преступлений иными способами, в том числе и непосредственно следователями, ведущими расследование. Указывается на отсутствие в настоящее время судебных разъяснений порядка принятия процессуальных решений при признании решений, выступающих поводом для возбуждения уголовного дела, незаконными. Формулируются основные проблемные вопросы, подлежащие разрешению путем судебного толкования Пленумом ВС РФ. Даются рекомендации о процессуальных решениях, исключающих незаконное и необоснованное уголовное преследование.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В статье рассматривается влияние изменений поводов возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на ход и результаты их расследования в части определения вида, размера и срока неуплаты налогов, неисполнения обязанностей налогового агента. Обозначаются возникающие сложности расследования уголовных дел, обусловленные ограничением поводов возбуждения только материалами налогов органов, исключающим возможность выявления налоговых преступлений иными способами, в том числе и непосредственно следователями, ведущими расследование. Указывается на отсутствие в настоящее время судебных разъяснений порядка принятия процессуальных решений при признании решений, выступающих поводом для возбуждения уголовного дела, незаконными. Формулируются основные проблемные вопросы, подлежащие разрешению путем судебного толкования Пленумом ВС РФ. Даются рекомендации о процессуальных решениях, исключающих незаконное и необоснованное уголовное преследование.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налогового агента за неуплату налога оштрафуют.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогового агента за неуплату налога оштрафуют.
Справка: Налоговые проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплата налога налоговым агентом в крупном размере (свыше 18 млн 750 тыс. руб. как для организаций, так и для ИП)
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплата налога налоговым агентом в крупном размере (свыше 18 млн 750 тыс. руб. как для организаций, так и для ИП)
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если оплата продавцу осуществляется в неденежной форме, налоговый агент также должен исчислить и уплатить в бюджет НДС. Способ расчетов (в том числе денежный или неденежный) на возникновение обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не влияет. Если же налоговый агент должен исчислить налог не на момент оплаты, то ее отсутствие не повлияет на возникновение обязанности исчислить и уплатить налог. В частности, при покупке металлолома налоговый агент должен рассчитать НДС на дату отгрузки, в том числе если она произошла раньше оплаты, и, соответственно, уплатить налог (п. 8 ст. 161, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если оплата продавцу осуществляется в неденежной форме, налоговый агент также должен исчислить и уплатить в бюджет НДС. Способ расчетов (в том числе денежный или неденежный) на возникновение обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не влияет. Если же налоговый агент должен исчислить налог не на момент оплаты, то ее отсутствие не повлияет на возникновение обязанности исчислить и уплатить налог. В частности, при покупке металлолома налоговый агент должен рассчитать НДС на дату отгрузки, в том числе если она произошла раньше оплаты, и, соответственно, уплатить налог (п. 8 ст. 161, п. п. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета, то (Письма Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94556, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654):
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета, то (Письма Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94556, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654):
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае приобретения муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ, покупатели указанного имущества налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае приобретения муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ, покупатели указанного имущества налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
(КонсультантПлюс, 2025)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ прямо предусматривает, что перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Не возражает против уплаты налога налоговым агентом "сверх" суммы дохода и Минфин России, который в Письме от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289 отметил следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ прямо предусматривает, что перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Не возражает против уплаты налога налоговым агентом "сверх" суммы дохода и Минфин России, который в Письме от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289 отметил следующее:
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация или ИП не уплатили налоги, действуя как налоговые агенты, то вид и размер уголовного наказания также будут отличаться.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация или ИП не уплатили налоги, действуя как налоговые агенты, то вид и размер уголовного наказания также будут отличаться.