Неустойка 214-ФЗ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка 214-ФЗ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с суммы неустойки, выплачиваемой застройщиком по ДДУ?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства (далее - дольщик) неустойку (пени) в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, указанная неустойка (пени) уплачивается застройщиком в двойном размере (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ (далее - Закон N 214-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства (далее - дольщик) неустойку (пени) в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, указанная неустойка (пени) уплачивается застройщиком в двойном размере (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ (далее - Закон N 214-ФЗ)).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи дольщику объекта долевого строительства вследствие уклонения дольщика от подписания передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщик освобождается от уплаты участнику долевого строительства неустойки (пени) при условии надлежащего исполнения своих обязательств по такому договору (ч. 2 ст. 6 Закона N 214-ФЗ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи дольщику объекта долевого строительства вследствие уклонения дольщика от подписания передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщик освобождается от уплаты участнику долевого строительства неустойки (пени) при условии надлежащего исполнения своих обязательств по такому договору (ч. 2 ст. 6 Закона N 214-ФЗ).
Вопрос: О налогообложении НДФЛ неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта участнику долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-05/27746)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-05/27746)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: О выплате дольщику сумм застройщиком-нарушителем
(Фролова М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Договор долевого участия должен содержать точный срок передачи застройщиком объекта долевого строительства участнику (ст. 4 Закона 214-ФЗ <1>). В случае несвоевременной передачи квартиры дольщику - физическому лицу согласно ч. 2 ст. 6 Закона N 214-ФЗ застройщик обязан уплатить неустойку (пени) в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Причем в отличие от Закона о защите прав потребителей <2> ограничений по сумме неустойки Законом N 214-ФЗ не предусмотрено. Однако сумма неустойки может быть уменьшена, но только в том случае, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства (п. 42 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8).
(Фролова М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Договор долевого участия должен содержать точный срок передачи застройщиком объекта долевого строительства участнику (ст. 4 Закона 214-ФЗ <1>). В случае несвоевременной передачи квартиры дольщику - физическому лицу согласно ч. 2 ст. 6 Закона N 214-ФЗ застройщик обязан уплатить неустойку (пени) в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Причем в отличие от Закона о защите прав потребителей <2> ограничений по сумме неустойки Законом N 214-ФЗ не предусмотрено. Однако сумма неустойки может быть уменьшена, но только в том случае, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства (п. 42 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8).
Вопрос: ...Об НДФЛ с доходов, полученных по решению суда.
(Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242)Уплачиваемые организацией в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона суммы штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в п. 3 ст. 217 Кодекса не предусмотрены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242)Уплачиваемые организацией в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона суммы штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в п. 3 ст. 217 Кодекса не предусмотрены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Собственником недвижимости является пенсионер, единственным источником полученных доходов за истекший год является неустойка, выплаченная застройщиком за нарушение срока сдачи дома, с суммы которой удержан НДФЛ. Может ли пенсионер получить имущественный вычет при покупке квартиры?
(Консультация эксперта, 2019)Сумма, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2019)Сумма, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не облагается НДФЛ.
Вопрос: Об уплате НДФЛ при выплате неустойки по решению суда организацией, участвующей в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-04-05/46991)Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в пункте 3 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-04-05/46991)Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в пункте 3 статьи 217 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.12.2019 N 03-04-06/94007 <НДФЛ с выплат дольщикам>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Этот вывод в полной мере распространяется и на неустойку, которую застройщик выплачивает дольщику за нарушение срока устранения недостатков при строительстве. То есть такая выплата отвечает признакам экономической выгоды и образует у дольщика облагаемый доход. При этом не важно, как происходит выплата - по решению суда или нет. Застройщик обязан уплатить дольщику неустойку за нарушение срока устранения недостатков согласно Закону N 214-ФЗ. А п. 1 ст. 23 Закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" установлен размер этой неустойки - 1% от цены товара (в данном случае - от стоимости расходов, необходимых для устранения недостатков) за каждый день просрочки.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Этот вывод в полной мере распространяется и на неустойку, которую застройщик выплачивает дольщику за нарушение срока устранения недостатков при строительстве. То есть такая выплата отвечает признакам экономической выгоды и образует у дольщика облагаемый доход. При этом не важно, как происходит выплата - по решению суда или нет. Застройщик обязан уплатить дольщику неустойку за нарушение срока устранения недостатков согласно Закону N 214-ФЗ. А п. 1 ст. 23 Закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" установлен размер этой неустойки - 1% от цены товара (в данном случае - от стоимости расходов, необходимых для устранения недостатков) за каждый день просрочки.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль в отношении неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 27.07.2017 N 03-04-05/47983)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, и учета для целей налога на прибыль организаций и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 27.07.2017 N 03-04-05/47983)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, и учета для целей налога на прибыль организаций и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате по решению суда возмещения морального вреда, неустойки участнику долевого строительства и штрафа за неудовлетворение требований потребителя.
(Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 03-04-05/35670)Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 03-04-05/35670)Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: ...Физлицо - участник долевого строительства обратилось в суд с иском к организации-застройщику. В пользу истца взыскана сумма неустойки, компенсация морального вреда, расходы на оплату услуг представителя. 1. Каков порядок уплаты НДФЛ с взысканных в пользу истца сумм неустойки и расходов на оплату услуг представителя? 2. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда?
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21)Вопрос: Физлицо, являющееся участником долевого строительства, обратилось в суд с иском к организации-застройщику согласно Федеральным законам от 30.12.2004 N 214-ФЗ и от 07.02.1992 N 2300-1 о взыскании суммы неустойки, арендной платы за пользование парковочным местом, а также компенсации морального вреда.
(Письмо Минфина РФ от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21)Вопрос: Физлицо, являющееся участником долевого строительства, обратилось в суд с иском к организации-застройщику согласно Федеральным законам от 30.12.2004 N 214-ФЗ и от 07.02.1992 N 2300-1 о взыскании суммы неустойки, арендной платы за пользование парковочным местом, а также компенсации морального вреда.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242 <НДФЛ: суммы, полученные физлицом по исполнительному листу>
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 14)В аналогичном порядке подлежат обложению НДФЛ суммы неустойки, уплаченные по решению суда в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства (на основании п. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 14)В аналогичном порядке подлежат обложению НДФЛ суммы неустойки, уплаченные по решению суда в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства (на основании п. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).