Невозврат займа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозврат займа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2025)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года в той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года в той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
<Информация> ФНС России
<О правомерной переквалификации в налогооблагаемый доход возврата денежных средств по фиктивным договорам займа>Инспекция установила, что разница между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах, является налогооблагаемой выручкой, а не возвратом по займам. Поэтому налоговый орган переквалифицировал поступившую выручку в налогооблагаемый доход и доначислил предпринимателю НДС и НДФЛ, а также пени и штрафы.
<О правомерной переквалификации в налогооблагаемый доход возврата денежных средств по фиктивным договорам займа>Инспекция установила, что разница между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах, является налогооблагаемой выручкой, а не возвратом по займам. Поэтому налоговый орган переквалифицировал поступившую выручку в налогооблагаемый доход и доначислил предпринимателю НДС и НДФЛ, а также пени и штрафы.
Статья: Топ-5 нарушений трудового законодательства
(Неретина А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 6)Случаи и размеры удержания из заработной платы строго ограничены законом и указаны в ст. 137, 138 ТК. По общему правилу максимальный размер удержаний из заработной платы может быть не более 20%. И только в предусмотренных федеральными законами случаях размер удержаний может быть 50% (в особо исключительных случаях - 70%). При этом по заявлению работника можно удерживать любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам.
(Неретина А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 6)Случаи и размеры удержания из заработной платы строго ограничены законом и указаны в ст. 137, 138 ТК. По общему правилу максимальный размер удержаний из заработной платы может быть не более 20%. И только в предусмотренных федеральными законами случаях размер удержаний может быть 50% (в особо исключительных случаях - 70%). При этом по заявлению работника можно удерживать любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете простить физлицу долг, например по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете простить физлицу долг, например по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Организация может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
(КонсультантПлюс, 2024)Организация может простить физлицу долг, например, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2025)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
Статья: Ошибки, допускаемые госслужащими при заполнении справок о доходах
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2025)Однако материальная выгода с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) напрямую не связана. Значит, освобождение от НДФЛ, предусмотренное пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, к ней не применяется;
(КонсультантПлюс, 2025)Однако материальная выгода с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) напрямую не связана. Значит, освобождение от НДФЛ, предусмотренное пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, к ней не применяется;
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- удержания по инициативе работодателя - за причиненный материальный ущерб, допущенный брак, не своевременно возвращенные подотчетные суммы, удержания по предоставленным займам и ссудам, излишне выданной заработной плате и др.;
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- удержания по инициативе работодателя - за причиненный материальный ущерб, допущенный брак, не своевременно возвращенные подотчетные суммы, удержания по предоставленным займам и ссудам, излишне выданной заработной плате и др.;