Незаконная налоговая оптимизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Незаконная налоговая оптимизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Недостоверность сведений о директоре в ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из материалов, представленных инспекцией, С.Г.Д. является "массовым" учредителем и руководителем, то есть лицом, регистрирующим юридические лица без целей ведения реальной предпринимательской деятельности, исключительно для оказания услуг по незаконной налоговой оптимизации, что, в свою очередь, не характерно для добросовестного субъекта предпринимательской деятельности. Согласно данным ЕГРЮЛ заявительница числилась учредителем и руководителем еще 8 организаций, большая часть из которых прекратила свою деятельность. При этом, отвечая на вопросы суда... С.Г.Д. отказалась от участия и управления ими, а давая пояснения в отношении ООО... затруднилась ответить на вопросы об особенностях хозяйственной деятельности названной организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из материалов, представленных инспекцией, С.Г.Д. является "массовым" учредителем и руководителем, то есть лицом, регистрирующим юридические лица без целей ведения реальной предпринимательской деятельности, исключительно для оказания услуг по незаконной налоговой оптимизации, что, в свою очередь, не характерно для добросовестного субъекта предпринимательской деятельности. Согласно данным ЕГРЮЛ заявительница числилась учредителем и руководителем еще 8 организаций, большая часть из которых прекратила свою деятельность. При этом, отвечая на вопросы суда... С.Г.Д. отказалась от участия и управления ими, а давая пояснения в отношении ООО... затруднилась ответить на вопросы об особенностях хозяйственной деятельности названной организации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль и применил вычеты по НДС по операциям со спорными контрагентами, с которыми был создан формальный документооборот, имевший цель незаконной налоговой оптимизации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль и применил вычеты по НДС по операциям со спорными контрагентами, с которыми был создан формальный документооборот, имевший цель незаконной налоговой оптимизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Нормативные акты
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вследствие этого следует обратиться к критериям добросовестности налогоплательщиков, предусмотренным Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок <13>, согласно положениям которой налоговые органы обеспечивают: надлежащее функционирование единой системы планирования выездных налоговых проверок; рост доходов за счет повышения налоговой дисциплины и грамотности; сокращение организаций, которые используют незаконные налоговые схемы и незаконную налоговую оптимизацию.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вследствие этого следует обратиться к критериям добросовестности налогоплательщиков, предусмотренным Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок <13>, согласно положениям которой налоговые органы обеспечивают: надлежащее функционирование единой системы планирования выездных налоговых проверок; рост доходов за счет повышения налоговой дисциплины и грамотности; сокращение организаций, которые используют незаконные налоговые схемы и незаконную налоговую оптимизацию.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, самым существенным последствием утраты права налогоплательщика на применение специальных налоговых режимов является резкое увеличение налоговой нагрузки (табл. 6), что побуждает многих налогоплательщиков к применению разного рода незаконных инструментов налоговой оптимизации, например дробления <8>.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, самым существенным последствием утраты права налогоплательщика на применение специальных налоговых режимов является резкое увеличение налоговой нагрузки (табл. 6), что побуждает многих налогоплательщиков к применению разного рода незаконных инструментов налоговой оптимизации, например дробления <8>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Эксплуатация новой системы АСК НДС-2 позволила изменить саму архитектуру налогового контроля, заменить ручную работу на автоматизированные бизнес-процессы и свести к минимуму влияние субъективного человеческого фактора при проведении проверок. Контроль формирования добавленной стоимости от производителя до конечного потребителя позволяет налоговым органам исключить незаконную налоговую оптимизацию и выстраивать прозрачную экономику.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Эксплуатация новой системы АСК НДС-2 позволила изменить саму архитектуру налогового контроля, заменить ручную работу на автоматизированные бизнес-процессы и свести к минимуму влияние субъективного человеческого фактора при проведении проверок. Контроль формирования добавленной стоимости от производителя до конечного потребителя позволяет налоговым органам исключить незаконную налоговую оптимизацию и выстраивать прозрачную экономику.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о доходах самозанятых и источниках их выплат поступает в ФНС в режиме реального времени, что позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о доходах самозанятых и источниках их выплат поступает в ФНС в режиме реального времени, что позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Непростые экономические условия последних нескольких лет побуждают государство изыскивать новые источники пополнения дефицитного бюджета. В то время как тщательный налоговый контроль за доходами физических лиц уже давно является стандартной практикой во всех западных правопорядках, в России денежные операции граждан, не связанные с предпринимательской деятельностью, фактически не контролируются государством. В связи с этим ожидается, что контроль за незаконными средствами налоговой оптимизации и налоговыми правонарушениями граждан будет только усилен.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Непростые экономические условия последних нескольких лет побуждают государство изыскивать новые источники пополнения дефицитного бюджета. В то время как тщательный налоговый контроль за доходами физических лиц уже давно является стандартной практикой во всех западных правопорядках, в России денежные операции граждан, не связанные с предпринимательской деятельностью, фактически не контролируются государством. В связи с этим ожидается, что контроль за незаконными средствами налоговой оптимизации и налоговыми правонарушениями граждан будет только усилен.
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)Разработка такой переходной системы налогообложения должна осуществляться одновременно с проведением амнистии организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяли незаконную налоговую оптимизацию, искусственно занижая свои доходы, позволявшие применять УСН.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)Разработка такой переходной системы налогообложения должна осуществляться одновременно с проведением амнистии организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяли незаконную налоговую оптимизацию, искусственно занижая свои доходы, позволявшие применять УСН.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли признаком дробления бизнеса совместное использование группой лиц одних ресурсов (помещений, оборудования и др.) или передача их друг другу в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что инспекция доказала осуществление обществом незаконной налоговой оптимизации через схему дробления бизнеса с участием взаимосвязанных лиц.
Является ли признаком дробления бизнеса совместное использование группой лиц одних ресурсов (помещений, оборудования и др.) или передача их друг другу в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что инспекция доказала осуществление обществом незаконной налоговой оптимизации через схему дробления бизнеса с участием взаимосвязанных лиц.
Статья: Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)<2> См.: Кныш Р.Д. Перспективы развития законодательства по проведению контроля в отношении "незаконной налоговой оптимизации" // Финансовое право. 2018. N 11. С. 33 - 34.
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)<2> См.: Кныш Р.Д. Перспективы развития законодательства по проведению контроля в отношении "незаконной налоговой оптимизации" // Финансовое право. 2018. N 11. С. 33 - 34.
Статья: О формах реорганизации кредитных организаций
(Бочкарева Е.А., Вороненко Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 2)Однако не исключены случаи злоупотребления правом со стороны реорганизуемого субъекта, обусловленные его стремлением уклониться от налогов. Критерии разграничения законной и незаконной оптимизации достаточно разнообразны и определяются юридической наукой и практикой <26>, однако каких-либо единых подходов к классификации действий фискальнообязанного лица как схемы уклонения от налогообложения не выработано, что негативно сказывается на бизнес-климате, так как "...создает риски и для законопослушных налогоплательщиков, снижает уровень транспарентности экономических отношений" <27>. В этой связи, полагаем, существует потребность обоснования и законодательного оформления системы принципов разграничения законной и незаконной налоговой оптимизации, которая могла бы служить ориентиром при принятии субъектами соответствующих правоотношений финансово значимых решений.
(Бочкарева Е.А., Вороненко Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 2)Однако не исключены случаи злоупотребления правом со стороны реорганизуемого субъекта, обусловленные его стремлением уклониться от налогов. Критерии разграничения законной и незаконной оптимизации достаточно разнообразны и определяются юридической наукой и практикой <26>, однако каких-либо единых подходов к классификации действий фискальнообязанного лица как схемы уклонения от налогообложения не выработано, что негативно сказывается на бизнес-климате, так как "...создает риски и для законопослушных налогоплательщиков, снижает уровень транспарентности экономических отношений" <27>. В этой связи, полагаем, существует потребность обоснования и законодательного оформления системы принципов разграничения законной и незаконной налоговой оптимизации, которая могла бы служить ориентиром при принятии субъектами соответствующих правоотношений финансово значимых решений.
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- Амнистия. Разработка переходной системы налогообложения должна осуществляться одновременно с проведением амнистии организаций и ИП, применяющих незаконную налоговую оптимизацию, искусственно занижая свои доходы, позволявшие применять УСН. Амнистия должна применяться в автоматическом порядке, без каких-либо условий по уплате дополнительных платежей в бюджетную систему, в том числе по неуплаченным платежам за предыдущие налоговые периоды, и не приводить к увеличению административной нагрузки. Введение "плавного перехода" от УСН к общей системе налогообложения и введение амнистии плательщиков, злоупотреблявших преференциями специальных налоговых режимов, должны рассматриваться в одном законопроекте. Нужно закрыть налоговые "лазейки", которые создают конкурентные преимущества для недобросовестного бизнеса. При этом предлагается принять меры по повышению платежной дисциплины и активизировать механизмы борьбы со схемами дробления бизнеса. В этой связи нужно расширить комплекс мер по пресечению возможностей ухода от уплаты налогов.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- Амнистия. Разработка переходной системы налогообложения должна осуществляться одновременно с проведением амнистии организаций и ИП, применяющих незаконную налоговую оптимизацию, искусственно занижая свои доходы, позволявшие применять УСН. Амнистия должна применяться в автоматическом порядке, без каких-либо условий по уплате дополнительных платежей в бюджетную систему, в том числе по неуплаченным платежам за предыдущие налоговые периоды, и не приводить к увеличению административной нагрузки. Введение "плавного перехода" от УСН к общей системе налогообложения и введение амнистии плательщиков, злоупотреблявших преференциями специальных налоговых режимов, должны рассматриваться в одном законопроекте. Нужно закрыть налоговые "лазейки", которые создают конкурентные преимущества для недобросовестного бизнеса. При этом предлагается принять меры по повышению платежной дисциплины и активизировать механизмы борьбы со схемами дробления бизнеса. В этой связи нужно расширить комплекс мер по пресечению возможностей ухода от уплаты налогов.