Незавершенное строительство при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Незавершенное строительство при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении предпринимателем в состав расходов 2011 года затрат на приобретение не завершенного строительством детского сада, понесенных в 2006 году. Суд установил, что, приобретя в 2006 году объект незавершенного строительства, в 2008 году предприниматель завершил его реконструкцию и зарегистрировал право собственности на здание (школу), которое затем, в 2010 году, было реконструировано в многоквартирный жилой дом, а в 2011 году предприниматель продал квартиры в указанном доме. При этом предприниматель до перехода в 2009 года на УСНО с объектом налогообложения "доходы" не использовал спорный объект в предпринимательской деятельности и не учитывал его в качестве основного средства, в 2010 году находился на УСНО с объектом налогообложения "доходы", в 2011 году он изменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов" и учел затраты на приобретение объекта. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для учета в 2011 году понесенных в 2006 году затрат на приобретение объекта незавершенного строительства, не использовавшегося до 2010 года, а также на отсутствие оснований для учета данных расходов в 2010 году, поскольку предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения "доходы".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении предпринимателем в состав расходов 2011 года затрат на приобретение не завершенного строительством детского сада, понесенных в 2006 году. Суд установил, что, приобретя в 2006 году объект незавершенного строительства, в 2008 году предприниматель завершил его реконструкцию и зарегистрировал право собственности на здание (школу), которое затем, в 2010 году, было реконструировано в многоквартирный жилой дом, а в 2011 году предприниматель продал квартиры в указанном доме. При этом предприниматель до перехода в 2009 года на УСНО с объектом налогообложения "доходы" не использовал спорный объект в предпринимательской деятельности и не учитывал его в качестве основного средства, в 2010 году находился на УСНО с объектом налогообложения "доходы", в 2011 году он изменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов" и учел затраты на приобретение объекта. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для учета в 2011 году понесенных в 2006 году затрат на приобретение объекта незавершенного строительства, не использовавшегося до 2010 года, а также на отсутствие оснований для учета данных расходов в 2010 году, поскольку предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения "доходы".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Объект незавершенного строительства при переходе на УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3
Статья: Переход на УСНО с общего режима налогообложения
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Если объект незавершенного строительства и после перехода на УСНО не введен в эксплуатацию - расходы по его сооружению, понесенные в период применения общего режима налогообложения и УСНО, не подлежат включению в налоговую базу по "упрощенному" налогу. Ведь подобные затраты не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, определяющем перечень разрешенных при УСНО расходов (Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-06/2/2841). Но если быть точнее, невозможность признания обозначенных расходов обусловлена не отсутствием упоминания о них в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а невыполнением условия пп. 1 п. 3 ст. 346.16 о вводе объекта в эксплуатацию.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Если объект незавершенного строительства и после перехода на УСНО не введен в эксплуатацию - расходы по его сооружению, понесенные в период применения общего режима налогообложения и УСНО, не подлежат включению в налоговую базу по "упрощенному" налогу. Ведь подобные затраты не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, определяющем перечень разрешенных при УСНО расходов (Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-06/2/2841). Но если быть точнее, невозможность признания обозначенных расходов обусловлена не отсутствием упоминания о них в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а невыполнением условия пп. 1 п. 3 ст. 346.16 о вводе объекта в эксплуатацию.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 19.04.2004 N 04-02-05/2/15
<О расходах на строительство основных средств при упрощенной системе налогообложения>Пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса (далее - Кодекс) устанавливает порядок принятия расходов на приобретение объекта основных средств в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, а также в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено уменьшение полученных доходов на расходы по возведению и сооружению объекта основных средств.
<О расходах на строительство основных средств при упрощенной системе налогообложения>Пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса (далее - Кодекс) устанавливает порядок принятия расходов на приобретение объекта основных средств в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, а также в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено уменьшение полученных доходов на расходы по возведению и сооружению объекта основных средств.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 12.04.2002 N 02-05/6522
<О направлении для руководства в работе письма МНС РФ от 02.04.2002 N 02-3-07/77-Н343>
(вместе с письмом УМНС РФ по СПб от 30.01.2002 N 02-04/1621)Следует ли увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль с 01.01.2002 на остаточную стоимость основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение двух лет (два года истекают после 01.01.2002) с момента получения льготы (льгота получена до 01.01.2002) на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль?
<О направлении для руководства в работе письма МНС РФ от 02.04.2002 N 02-3-07/77-Н343>
(вместе с письмом УМНС РФ по СПб от 30.01.2002 N 02-04/1621)Следует ли увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль с 01.01.2002 на остаточную стоимость основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение двух лет (два года истекают после 01.01.2002) с момента получения льготы (льгота получена до 01.01.2002) на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль?