Ниокр входящий ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ниокр входящий ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть "входной" НДС по НИОКР, не давшим положительного результата, в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть "входной" НДС по НИОКР, не давшим положительного результата, в целях налога на прибыль
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Даже если предположить, что реализация НИОКР конечным потребителям в таких объемах возможна, в качестве заказчика или посредника у бизнеса также немного стимулов заказывать НИОКР у основных его поставщиков - научных организаций и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, поскольку последние вынуждены применять освобождение от налога на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и заказчик или посредник не сможет получить "входящий" НДС, чтобы уменьшить налог к уплате в бюджет. С трудом верится, что бизнес будет готов изъять из своего оборота "исходящий" НДС даже при реализации НИОКР по себестоимости (2,25 трлн руб.) в размере 450 млрд руб. Для сравнения: по данным ФНС России <15>, стоимость всей реализации НИОКР за 2019 г., льготируемой по подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, составила всего 821,15 млрд руб. (без налога), что при перепродаже по себестоимости привело бы к "исходящему" НДС всего в размере 164,23 млрд руб. С учетом отмеченного следует согласиться с тем, что освобождение НИР от НДС - скорее недостаток, чем преимущество <16>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Даже если предположить, что реализация НИОКР конечным потребителям в таких объемах возможна, в качестве заказчика или посредника у бизнеса также немного стимулов заказывать НИОКР у основных его поставщиков - научных организаций и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, поскольку последние вынуждены применять освобождение от налога на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и заказчик или посредник не сможет получить "входящий" НДС, чтобы уменьшить налог к уплате в бюджет. С трудом верится, что бизнес будет готов изъять из своего оборота "исходящий" НДС даже при реализации НИОКР по себестоимости (2,25 трлн руб.) в размере 450 млрд руб. Для сравнения: по данным ФНС России <15>, стоимость всей реализации НИОКР за 2019 г., льготируемой по подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, составила всего 821,15 млрд руб. (без налога), что при перепродаже по себестоимости привело бы к "исходящему" НДС всего в размере 164,23 млрд руб. С учетом отмеченного следует согласиться с тем, что освобождение НИР от НДС - скорее недостаток, чем преимущество <16>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете научной организации (исполнителя) приобретение спецоборудования в рамках заключенного договора на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по разработке нового вида продукции, если согласно условиям договора по окончании работ приобретенное оборудование передается заказчику?..
(Консультация эксперта, 2011)Выполнение НИОКР научными организациями на основе хозяйственных договоров не облагается НДС (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, организация не вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный поставщиком спецоборудования.
(Консультация эксперта, 2011)Выполнение НИОКР научными организациями на основе хозяйственных договоров не облагается НДС (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, организация не вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный поставщиком спецоборудования.
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, по нашему мнению, при прекращении ранее использовавшихся результатов НИОКР, по которым НДС ранее принят к вычету на законных основаниях, с учетом требований налогового законодательства, у налогоплательщика не возникает обязанности восстановить и уплатить в бюджет сумму "входного" НДС, приходящуюся на неиспользованную часть НИОКР.
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, по нашему мнению, при прекращении ранее использовавшихся результатов НИОКР, по которым НДС ранее принят к вычету на законных основаниях, с учетом требований налогового законодательства, у налогоплательщика не возникает обязанности восстановить и уплатить в бюджет сумму "входного" НДС, приходящуюся на неиспользованную часть НИОКР.
Тематический выпуск: Спорные вопросы налогообложения: прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ
(Крылова Ю.В., Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 11-12)Довод налогового органа о том, что вычет должен производиться в течение трех лет по 1/36 каждый месяц от суммы "входного" НДС по НИОКР, признан судом не соответствующим положениям налогового законодательства.
(Крылова Ю.В., Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 11-12)Довод налогового органа о том, что вычет должен производиться в течение трех лет по 1/36 каждый месяц от суммы "входного" НДС по НИОКР, признан судом не соответствующим положениям налогового законодательства.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом входной НДС к вычету принимать нельзя, а если ранее он был принят к вычету, то его надо восстановить, если субсидия выдана с НДС (или ничего о нем не сказано).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом входной НДС к вычету принимать нельзя, а если ранее он был принят к вычету, то его надо восстановить, если субсидия выдана с НДС (или ничего о нем не сказано).
Корреспонденция счетов: Организация в августе 2006 г. по договорам с некоммерческими организациями получила на выполнение НИОКР 500 000 руб. В соответствии с условиями договора финансирование произведено на возвратной основе без уплаты процентов. НИОКР завершены в апреле 2007 г., в этом же месяце начато использование полученных результатов в производстве, а полученные средства возвращены. Исключительные права на результаты НИОКР не оформляются...
(Консультация эксперта, 2007)<*> Что касается сумм "входного" НДС по товарам, работам, услугам, использованным организацией при проведении НИОКР, то данные суммы принимаются к вычету в общеустановленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. Бухгалтерские записи по учету сумм "входного" НДС в данной схеме не приводятся.
(Консультация эксперта, 2007)<*> Что касается сумм "входного" НДС по товарам, работам, услугам, использованным организацией при проведении НИОКР, то данные суммы принимаются к вычету в общеустановленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. Бухгалтерские записи по учету сумм "входного" НДС в данной схеме не приводятся.
Статья: Учет "входного" НДС при выполнении НИОКР для собственных нужд
(Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 1(7))УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ НИОКР
(Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 1(7))УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ НИОКР
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно обращаем внимание, что в связи с применением льготы на основании пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ сумма "входного" НДС не может быть принята к вычету и подлежит включению в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, которые используются для выполнения опытно-конструкторских работ (п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно обращаем внимание, что в связи с применением льготы на основании пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ сумма "входного" НДС не может быть принята к вычету и подлежит включению в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, которые используются для выполнения опытно-конструкторских работ (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: Научные исследования и конструкторские разработки в 2007 году
(Мармышева И.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 9)Если НИОКР выполняются для собственных нужд или сторонней организацией, то вычет "входного" НДС производится в обычном порядке - в периоде его предъявления налогоплательщику. Пожалуй, сложности возникают, только когда одна из сторон договора на выполнение НИОКР является иностранным партнером. Если исполнитель - иностранец, а покупатель осуществляет деятельность на территории РФ, то в силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ у российской организации возникают обязанности налогового агента. Если, наоборот, иностранец является заказчиком НИОКР у российской организации, то объекта налогообложения не возникает. В подтверждение приведем Постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13006/05. Несмотря на то что в нем рассмотрены консультационные и прочие услуги, нормы и выводы, использованные для мотивирования судебного акта, применимы и к НИОКР.
(Мармышева И.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 9)Если НИОКР выполняются для собственных нужд или сторонней организацией, то вычет "входного" НДС производится в обычном порядке - в периоде его предъявления налогоплательщику. Пожалуй, сложности возникают, только когда одна из сторон договора на выполнение НИОКР является иностранным партнером. Если исполнитель - иностранец, а покупатель осуществляет деятельность на территории РФ, то в силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ у российской организации возникают обязанности налогового агента. Если, наоборот, иностранец является заказчиком НИОКР у российской организации, то объекта налогообложения не возникает. В подтверждение приведем Постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13006/05. Несмотря на то что в нем рассмотрены консультационные и прочие услуги, нормы и выводы, использованные для мотивирования судебного акта, применимы и к НИОКР.
Статья: Налоговое обозрение от 14.07.2010
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 29)В Китае установлен 5-летний контрольный срок мониторинга использования оборудования, приобретенного научно-исследовательскими центрами, в отношении которого они получили возмещение "входного" НДС. На протяжении этого периода запрещаются продажа оборудования, а также использование его не в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. В случае когда оборудование будет продано до завершения этого срока, вся сумма возмещения НДС подлежит возврату в бюджет. При этом сумма возвращаемого налога исчисляется исходя из стоимости оборудования с учетом его амортизации. В рамках пилотного проекта с 1 марта текущего года экспортные компании, зарегистрированные в некоторых приграничных районах Китая и экспортирующие продукцию в сопредельные страны, получили право на полное возмещение экспортного НДС независимо от категории товара, но при условии, что расчет за товар осуществлялся в юанях.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 29)В Китае установлен 5-летний контрольный срок мониторинга использования оборудования, приобретенного научно-исследовательскими центрами, в отношении которого они получили возмещение "входного" НДС. На протяжении этого периода запрещаются продажа оборудования, а также использование его не в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. В случае когда оборудование будет продано до завершения этого срока, вся сумма возмещения НДС подлежит возврату в бюджет. При этом сумма возвращаемого налога исчисляется исходя из стоимости оборудования с учетом его амортизации. В рамках пилотного проекта с 1 марта текущего года экспортные компании, зарегистрированные в некоторых приграничных районах Китая и экспортирующие продукцию в сопредельные страны, получили право на полное возмещение экспортного НДС независимо от категории товара, но при условии, что расчет за товар осуществлялся в юанях.
Интервью: Изменения в порядке вычета входного НДС
("Главная книга", 2019, N 14)- В отношении работ (услуг), освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, новые нормы о вычетах не применяются <2>. То есть при реализации таких работ (услуг) входной НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) включается в стоимость этих товаров (работ, услуг) в порядке, действовавшем ранее (в том числе и до 01.07.2019).
("Главная книга", 2019, N 14)- В отношении работ (услуг), освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, новые нормы о вычетах не применяются <2>. То есть при реализации таких работ (услуг) входной НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) включается в стоимость этих товаров (работ, услуг) в порядке, действовавшем ранее (в том числе и до 01.07.2019).