Нк РФ добросовестность
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ добросовестность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"По смыслу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 16.10.2003 N 329-О и пункта 7 статьи 3 НК РФ действует презумпция добросовестности налогоплательщика. Обязанность доказывания недобросовестности возложена на налоговые органы."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим само по себе отсутствие подконтрольности в смысле ст. 105.1 НК РФ не свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. Установлено, что в действиях налогоплательщика имелся умысел на неисполнение налоговых обязательств путем использования реквизитов спорных контрагентов для формального подтверждения выполнения работ, поставки ТМЦ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим само по себе отсутствие подконтрольности в смысле ст. 105.1 НК РФ не свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. Установлено, что в действиях налогоплательщика имелся умысел на неисполнение налоговых обязательств путем использования реквизитов спорных контрагентов для формального подтверждения выполнения работ, поставки ТМЦ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иное бы не отвечало вытекающему из пункта 2 статьи 22 НК РФ принципу добросовестности налогового администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557, от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969), и отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования (определение ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иное бы не отвечало вытекающему из пункта 2 статьи 22 НК РФ принципу добросовестности налогового администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557, от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969), и отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования (определение ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке налоговой выгоды по НДС инспекция проверяет, не было ли главной целью сделки возмещение НДС (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Во-первых, инспекция проверит вашу добросовестность как налогоплательщика. Например, давно ли создана организация, не связана ли ваша организация с контрагентом, а также другие подозрительные обстоятельства.
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке налоговой выгоды по НДС инспекция проверяет, не было ли главной целью сделки возмещение НДС (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Во-первых, инспекция проверит вашу добросовестность как налогоплательщика. Например, давно ли создана организация, не связана ли ваша организация с контрагентом, а также другие подозрительные обстоятельства.
Статья: Установление факта добросовестности налогоплательщика: к вопросу о последствиях
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В свете особой важности проблемы предупреждения практики уклонения от уплаты налогов и иных обязательных налоговых платежей, с одной стороны, и всемерного поощрения ее надлежащего исполнения - с другой, в статье рассматривается проблематика добросовестности налогоплательщика. По мнению автора, ее изучение в контексте обеспечения принципов налогообложения - обязательности, всеобщности, равенства, справедливости налогообложения - является наиболее продуктивным. Необходимость законодательного оформления категории добросовестного налогоплательщика автор обосновывает следующими обстоятельствами: во-первых, необходимостью утверждения экономической, социальной, правовой ценности надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов для государства; во-вторых, признанием за налогоплательщиком, добросовестно исполняющим налоговую обязанность, преимущественного правового статуса, являющегося правовым основанием для установления и предоставления преференции и дополнительных гарантий. Основополагающим тезисом автора является утверждение о том, что обеспечение безусловности исполнения налоговой обязанности, а значит, неотвратимости взыскания для одних и всемерного поощрения добросовестности других - две стороны реализации принципа равенства всех перед законом, что предполагает разность правового положения лиц, его соблюдающих и его нарушающих. Наличие законодательно закрепленной категории добросовестности в Налоговом кодексе РФ, по глубокому убеждению автора, будет свидетельствовать о четкой правовой позиции государства в вопросах определения последствий как добросовестного, так и недобросовестного исполнения налоговой обязанности и гарантировать безусловность их наступления.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)В свете особой важности проблемы предупреждения практики уклонения от уплаты налогов и иных обязательных налоговых платежей, с одной стороны, и всемерного поощрения ее надлежащего исполнения - с другой, в статье рассматривается проблематика добросовестности налогоплательщика. По мнению автора, ее изучение в контексте обеспечения принципов налогообложения - обязательности, всеобщности, равенства, справедливости налогообложения - является наиболее продуктивным. Необходимость законодательного оформления категории добросовестного налогоплательщика автор обосновывает следующими обстоятельствами: во-первых, необходимостью утверждения экономической, социальной, правовой ценности надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов для государства; во-вторых, признанием за налогоплательщиком, добросовестно исполняющим налоговую обязанность, преимущественного правового статуса, являющегося правовым основанием для установления и предоставления преференции и дополнительных гарантий. Основополагающим тезисом автора является утверждение о том, что обеспечение безусловности исполнения налоговой обязанности, а значит, неотвратимости взыскания для одних и всемерного поощрения добросовестности других - две стороны реализации принципа равенства всех перед законом, что предполагает разность правового положения лиц, его соблюдающих и его нарушающих. Наличие законодательно закрепленной категории добросовестности в Налоговом кодексе РФ, по глубокому убеждению автора, будет свидетельствовать о четкой правовой позиции государства в вопросах определения последствий как добросовестного, так и недобросовестного исполнения налоговой обязанности и гарантировать безусловность их наступления.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, фактическое нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ всегда свидетельствует об осведомленности налогоплательщика и его недобросовестности (непроявлении им должной осмотрительности) <2>. О добросовестности и осмотрительности можно говорить лишь тогда, когда налогоплательщиком не допускается ни нарушений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, ни преследуется совместная с контрагентом противоправная цель согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Иными словами, добросовестность имеет место тогда, когда описанные в п. 3 ст. 54.1 случаи (подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах) являются самостоятельными, т.е. совершены исключительно на стороне контрагента в отрыве от налогоплательщика. Поскольку в отрыве от налогоплательщика такие случаи не повлекут искажений согласно п. 1 ст. 54.1 и не могут преследовать противоправной цели согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ, отсутствие квалификации по упомянутым пунктам уже свидетельствует о непричастности налогоплательщика.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, фактическое нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ всегда свидетельствует об осведомленности налогоплательщика и его недобросовестности (непроявлении им должной осмотрительности) <2>. О добросовестности и осмотрительности можно говорить лишь тогда, когда налогоплательщиком не допускается ни нарушений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, ни преследуется совместная с контрагентом противоправная цель согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Иными словами, добросовестность имеет место тогда, когда описанные в п. 3 ст. 54.1 случаи (подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах) являются самостоятельными, т.е. совершены исключительно на стороне контрагента в отрыве от налогоплательщика. Поскольку в отрыве от налогоплательщика такие случаи не повлекут искажений согласно п. 1 ст. 54.1 и не могут преследовать противоправной цели согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ, отсутствие квалификации по упомянутым пунктам уже свидетельствует о непричастности налогоплательщика.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<137> См. подробнее научные работы, в которых анализируются проблемы толкования и применения статьи 54.1 НК РФ: Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. N 11. С. 44 - 57; Курочкин Д.А. Общие правила о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rules) в государствах БРИКС: сравнительно-правовое исследование: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00. Екатеринбург, 2020. С. 96 - 127; Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК Российской Федерации: законодательное регулирование и правоприменительные подходы // Судья. 2018. N 6. С 18 - 22.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<137> См. подробнее научные работы, в которых анализируются проблемы толкования и применения статьи 54.1 НК РФ: Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. N 11. С. 44 - 57; Курочкин Д.А. Общие правила о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rules) в государствах БРИКС: сравнительно-правовое исследование: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00. Екатеринбург, 2020. С. 96 - 127; Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК Российской Федерации: законодательное регулирование и правоприменительные подходы // Судья. 2018. N 6. С 18 - 22.
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)С введением ст. 54.1 НК принципу презумпции добросовестности и должной осмотрительности налогоплательщика корреспондируется принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правовых отношениях. В этой связи полагаем, что принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях до настоящего времени остается дискуссионным, поскольку не определены понятия добросовестности и недобросовестности налогоплательщика.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)С введением ст. 54.1 НК принципу презумпции добросовестности и должной осмотрительности налогоплательщика корреспондируется принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правовых отношениях. В этой связи полагаем, что принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях до настоящего времени остается дискуссионным, поскольку не определены понятия добросовестности и недобросовестности налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поэтому само по себе отсутствие подконтрольности в смысле ст. 105.1 НК РФ не свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. Установлено, что в действиях налогоплательщика имелся умысел на неисполнение налоговых обязательств путем использования реквизитов спорных контрагентов для формального подтверждения выполнения работ, поставки ТМЦ (Постановление АС УО от 15.11.2024 N Ф09-6267/24 по делу N А07-11504/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поэтому само по себе отсутствие подконтрольности в смысле ст. 105.1 НК РФ не свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. Установлено, что в действиях налогоплательщика имелся умысел на неисполнение налоговых обязательств путем использования реквизитов спорных контрагентов для формального подтверждения выполнения работ, поставки ТМЦ (Постановление АС УО от 15.11.2024 N Ф09-6267/24 по делу N А07-11504/2023).
"Проблемы реализации принципов гражданского судопроизводства в правоприменительной деятельности: монография"
(отв. ред. В.М. Жуйков, С.С. Завриев)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В НК РФ также закреплено положение о добросовестности налогоплательщика.
(отв. ред. В.М. Жуйков, С.С. Завриев)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В НК РФ также закреплено положение о добросовестности налогоплательщика.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При ином подходе к толкованию этой нормы, который применил в оспариваемом решении налоговый орган, нарушаются конституционно значимые принципы налогообложения: нейтральность НДС, недопустимость объективного вменения в публичном праве, запрет возложения на налогоплательщиков ответственности за налоговую исполнительность третьих лиц. Более того, не достигается цель введения ст. 54.1 НК РФ - защита добросовестных налогоплательщиков.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При ином подходе к толкованию этой нормы, который применил в оспариваемом решении налоговый орган, нарушаются конституционно значимые принципы налогообложения: нейтральность НДС, недопустимость объективного вменения в публичном праве, запрет возложения на налогоплательщиков ответственности за налоговую исполнительность третьих лиц. Более того, не достигается цель введения ст. 54.1 НК РФ - защита добросовестных налогоплательщиков.