Нк РФ двойное налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ двойное налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887, налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями НК РФ не допускается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887, налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями НК РФ не допускается.
Важнейшая практика по ст. 269 НК РФДаже при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения применяются положения ст. 269 НК РФ:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльУСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПО СТ. 311 НК РФ)
Статья: Двойное налогообложение имущества физического лица
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Разъяснения Минфина, представленные в Письме от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/195), не касаются вопросов исчисления налога на имущество физических лиц. Финансисты в указанном Письме ответили на вопрос об обложении налогом на имущество организаций здания (строения, сооружения) и помещений в нем. Один из выводов: налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями Налогового кодекса не допускается. Такой же подход озвучен в Письме Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 17.03.2020 N 04-16-3515/20-0-1.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Разъяснения Минфина, представленные в Письме от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/195), не касаются вопросов исчисления налога на имущество физических лиц. Финансисты в указанном Письме ответили на вопрос об обложении налогом на имущество организаций здания (строения, сооружения) и помещений в нем. Один из выводов: налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями Налогового кодекса не допускается. Такой же подход озвучен в Письме Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 17.03.2020 N 04-16-3515/20-0-1.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)При отсутствии в НК РФ правил, устраняющих двойное налогообложение в указанных случаях, в частности в отсутствие прямого предписания об освобождении сумм полученных процентов от налогообложения у российской организации - займодавца, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии правовой неопределенности в содержании налогового закона, которая в соответствии с п. 7 ст. 3 и п. 2 ст. 24 НК РФ подлежит истолкованию в пользу общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)При отсутствии в НК РФ правил, устраняющих двойное налогообложение в указанных случаях, в частности в отсутствие прямого предписания об освобождении сумм полученных процентов от налогообложения у российской организации - займодавца, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии правовой неопределенности в содержании налогового закона, которая в соответствии с п. 7 ст. 3 и п. 2 ст. 24 НК РФ подлежит истолкованию в пользу общества.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 232. Устранение двойного налогообложения
(ред. от 17.11.2025)Статья 232. Устранение двойного налогообложения
Статья: Арбитрабельность налоговых споров в Кыргызстане: использование альтернативного правосудия в публичных правоотношениях
(Аленкина Н.Б.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 2)Чтобы преодолеть конституционные ограничения, в Налоговом кодексе две группы налоговых отношений - по исчислению и уплате налогов и по взысканию налоговой задолженности - были поименованы гражданско-правовыми. При этом арбитрабельными являются не сами отношения по исчислению, уплате и взысканию налогов, а споры об обжаловании решения уполномоченного органа, вынесенного по жалобе налогоплательщика по указанным вопросам.
(Аленкина Н.Б.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 2)Чтобы преодолеть конституционные ограничения, в Налоговом кодексе две группы налоговых отношений - по исчислению и уплате налогов и по взысканию налоговой задолженности - были поименованы гражданско-правовыми. При этом арбитрабельными являются не сами отношения по исчислению, уплате и взысканию налогов, а споры об обжаловании решения уполномоченного органа, вынесенного по жалобе налогоплательщика по указанным вопросам.
Статья: Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Для налоговых соглашений России характерен ограниченный зачет <13>. Следует также отметить, что СИДН по общему правилу распространяются на налоги на доходы (капитал), однако за пределами РФ может возникать обязанность и по уплате иных налогов. Минфин России разъяснил, что НК РФ не содержит прямого указания на то, что налоги, уплаченные за рубежом, не принимаются в качестве расходов <14>. Вместе с тем согласно позиции Министерства налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного за рубежом (например, ст. 311 и 386.1 НК РФ), при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат <15>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Для налоговых соглашений России характерен ограниченный зачет <13>. Следует также отметить, что СИДН по общему правилу распространяются на налоги на доходы (капитал), однако за пределами РФ может возникать обязанность и по уплате иных налогов. Минфин России разъяснил, что НК РФ не содержит прямого указания на то, что налоги, уплаченные за рубежом, не принимаются в качестве расходов <14>. Вместе с тем согласно позиции Министерства налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного за рубежом (например, ст. 311 и 386.1 НК РФ), при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат <15>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 240 - 260 указывается сумма налога, которая была выплачена за пределами РФ и засчитана в уплату налога в рамках устранения двойного налогообложения, при наличии таковой (ст. 311 НК РФ, п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 240 - 260 указывается сумма налога, которая была выплачена за пределами РФ и засчитана в уплату налога в рамках устранения двойного налогообложения, при наличии таковой (ст. 311 НК РФ, п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Постоянное представительство сервисного типа: критерии образования и отличия от иных видов постоянных представительств
(Захаров Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Критерий постоянства (регулярности) деятельности при определении наличия материального постоянного представительства в отечественной практике в настоящий момент не определен. Отдельные авторы в этой связи отмечают, что такое положение создает трудности при определении статуса иностранной организации в Российской Федерации, так как срок играет важную роль при определении деятельности через постоянное представительство, однако регулярность является оценочным понятием, которое может учитывать не только срок осуществления деятельности, но и ее частоту <11>. Для образования постоянного представительства сервисного типа срок ведения деятельности, как критерий постоянства (регулярности), определен, как правило, в соглашениях об избежании двойного налогообложения. В НК РФ такой срок не определяется, в связи с чем вывод о регулярности деятельности постоянного представительства сервисного типа зависит от наличия указания на этот критерий в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения:
(Захаров Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Критерий постоянства (регулярности) деятельности при определении наличия материального постоянного представительства в отечественной практике в настоящий момент не определен. Отдельные авторы в этой связи отмечают, что такое положение создает трудности при определении статуса иностранной организации в Российской Федерации, так как срок играет важную роль при определении деятельности через постоянное представительство, однако регулярность является оценочным понятием, которое может учитывать не только срок осуществления деятельности, но и ее частоту <11>. Для образования постоянного представительства сервисного типа срок ведения деятельности, как критерий постоянства (регулярности), определен, как правило, в соглашениях об избежании двойного налогообложения. В НК РФ такой срок не определяется, в связи с чем вывод о регулярности деятельности постоянного представительства сервисного типа зависит от наличия указания на этот критерий в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<153> Особым образом понятие постоянного представительства иностранной организации определяется в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения и в ст. 306 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<153> Особым образом понятие постоянного представительства иностранной организации определяется в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения и в ст. 306 НК РФ.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)15% - при выплате дивидендов иностранным организациям, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме. Такая ставка применяется, если не применяется ставка 10%, предусмотренная пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, и отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки. Если соглашением предусмотрена пониженная ставка, но отсутствуют необходимые подтверждающие документы для ее применения, то также применяется ставка 15% (п. 3 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)15% - при выплате дивидендов иностранным организациям, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме. Такая ставка применяется, если не применяется ставка 10%, предусмотренная пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, и отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки. Если соглашением предусмотрена пониженная ставка, но отсутствуют необходимые подтверждающие документы для ее применения, то также применяется ставка 15% (п. 3 ст. 310 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 4 ст. 207 НК РФ направлены на предотвращение двойного налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 4 ст. 207 НК РФ направлены на предотвращение двойного налогообложения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете физлицу - нерезиденту РФ доход от использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, права на которые предоставлены в сети Интернет в случаях, указанных в пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, то НДФЛ начисляйте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (если соглашением об избежании двойного налогообложения РФ с государством, резидентом которого является физлицо, не установлены иные ставки налога) (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете физлицу - нерезиденту РФ доход от использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, права на которые предоставлены в сети Интернет в случаях, указанных в пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, то НДФЛ начисляйте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (если соглашением об избежании двойного налогообложения РФ с государством, резидентом которого является физлицо, не установлены иные ставки налога) (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок формирования стоимости приобретения товаров применяйте в течение не менее двух налоговых периодов (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок формирования стоимости приобретения товаров применяйте в течение не менее двух налоговых периодов (ст. 320 НК РФ).