Номинальный держатель налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Номинальный держатель налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.08.2025 по делу N 33-33772/2025 (УИД 77RS0016-02-2023-028963-30)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании излишне удержанной суммы налога; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Банк не являлся налоговым агентом истца.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку акции ПАО "Газпром" не были учтены на счете депо иностранного номинального держателя, то в расчете налога с дивидендов по данным ценным бумагам в 2020 не могли быть применены специальные правила НК РФ; при исчислении налога на прибыль организаций на основании абз. 2 ч. 9 ст. 310.1 НК РФ (аналогичное правило в части НДФЛ содержится в абз. 2 ч. 8 ст. 214.6 НК РФ) в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, "выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц", налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае исполнения российскими организациями обязательств в соответствии с подп. "г" п. 1.3 Разъяснения перед прочими лицами, в том числе перед лицами, осуществляющими права по иностранным долговым эмиссионным ценным бумагам (еврооблигациям), информация о которых не предоставлена иностранным номинальным держателем, налоговый агент удерживает налог с процентов по ставке 20%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае исполнения российскими организациями обязательств в соответствии с подп. "г" п. 1.3 Разъяснения перед прочими лицами, в том числе перед лицами, осуществляющими права по иностранным долговым эмиссионным ценным бумагам (еврооблигациям), информация о которых не предоставлена иностранным номинальным держателем, налоговый агент удерживает налог с процентов по ставке 20%.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
(КонсультантПлюс, 2025)дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.7. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.7. Налоговый агент (депозитарий) уплачивает налог на прибыль по доходам в отношении доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ
Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"4) дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"4) дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2025 N 03-04-06/5658 <Кто признается налоговым агентом по НДФЛ при продаже цифровых прав>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)3. Номинальный держатель цифровых финансовых активов или цифровых прав.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)3. Номинальный держатель цифровых финансовых активов или цифровых прав.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14978)дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14978)дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В иных случаях покупки акций у своих акционеров АО признается налоговым агентом по НДФЛ. В частности, речь идет о ситуации, когда оно приобретает у своих акционеров по договорам купли-продажи свои акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369).
(КонсультантПлюс, 2024)В иных случаях покупки акций у своих акционеров АО признается налоговым агентом по НДФЛ. В частности, речь идет о ситуации, когда оно приобретает у своих акционеров по договорам купли-продажи свои акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)такие бумаги учитываются на счете депо иностранного номинального или уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ;
(КонсультантПлюс, 2025)такие бумаги учитываются на счете депо иностранного номинального или уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ;
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Цена сделки может определяться по результатам независимой экспертизы. Так, если в качестве дивидендов переданы акции, их стоимость может быть исчислена на основании независимой оценки. Если размер дивидендов, состоящих в том числе из акций, указан в решении общего собрания акционеров, то размер доходов акционеров будет равен сумме, приведенной в таком решении. В дальнейшем размер дивидендов не изменяется. В частности, не нужно корректировать размер дохода на дату передачи акционеру акций депозитарием - номинальным держателем (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2025)Цена сделки может определяться по результатам независимой экспертизы. Так, если в качестве дивидендов переданы акции, их стоимость может быть исчислена на основании независимой оценки. Если размер дивидендов, состоящих в том числе из акций, указан в решении общего собрания акционеров, то размер доходов акционеров будет равен сумме, приведенной в таком решении. В дальнейшем размер дивидендов не изменяется. В частности, не нужно корректировать размер дохода на дату передачи акционеру акций депозитарием - номинальным держателем (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)АО, выкупающее собственные акции по договору купли-продажи, признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В том числе при выплате дохода через номинального держателя <29>. Однако, если доход выплачивается через посредника, НДФЛ-агентом может признаваться этот посредник. Но только, если он поименован в НК и участвует в выплате дохода в рамках деятельности, позволяющей признать его налоговым агентом в отношении таких доходов физлица <30>. В частности, если он является брокером, действующим в интересах акционера на основании договора на брокерское обслуживание <31>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)АО, выкупающее собственные акции по договору купли-продажи, признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В том числе при выплате дохода через номинального держателя <29>. Однако, если доход выплачивается через посредника, НДФЛ-агентом может признаваться этот посредник. Но только, если он поименован в НК и участвует в выплате дохода в рамках деятельности, позволяющей признать его налоговым агентом в отношении таких доходов физлица <30>. В частности, если он является брокером, действующим в интересах акционера на основании договора на брокерское обслуживание <31>.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Департаментом налоговой политики рассмотрены обращения АО (далее соответственно - Банк, обращения) по вопросам исполнения обязанности налогового агента Банком как депозитарием при перечислении сумм выплачиваемых дивидендов (с учетом особенностей произведения таких перечислений, установленных поименованным в обращениях Решением Банка России от 24.12.2024 (далее - Решение)) по акциям российских акционерных обществ, депонированным иностранным номинальным держателем либо лицом, которому открыт счет депо депозитарных программ (получены в электронном виде 29.05.2025), и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Департаментом налоговой политики рассмотрены обращения АО (далее соответственно - Банк, обращения) по вопросам исполнения обязанности налогового агента Банком как депозитарием при перечислении сумм выплачиваемых дивидендов (с учетом особенностей произведения таких перечислений, установленных поименованным в обращениях Решением Банка России от 24.12.2024 (далее - Решение)) по акциям российских акционерных обществ, депонированным иностранным номинальным держателем либо лицом, которому открыт счет депо депозитарных программ (получены в электронном виде 29.05.2025), и сообщается следующее.
Вопрос: Должен ли брокер при прекращении ЗПИФа удержать НДФЛ с поступивших клиенту - физическому лицу денежных средств?
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, если организация, имеющая лицензию на осуществление депозитарной и брокерской деятельности, подала в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда заявку номинального держателя на погашение инвестиционных паев с распоряжением о зачислении денежных средств от погашения инвестиционных паев на счет брокера, то по соответствующим доходам брокер может признаваться налоговым агентом в том случае, если это не противоречит договору о брокерском обслуживании (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104715).
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, если организация, имеющая лицензию на осуществление депозитарной и брокерской деятельности, подала в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда заявку номинального держателя на погашение инвестиционных паев с распоряжением о зачислении денежных средств от погашения инвестиционных паев на счет брокера, то по соответствующим доходам брокер может признаваться налоговым агентом в том случае, если это не противоречит договору о брокерском обслуживании (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104715).
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2025)субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте", за исключением субсчета депо номинального держателя;
(Консультация эксперта, 2025)субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте", за исключением субсчета депо номинального держателя;
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ЦФА и налоге на прибыль с дохода иностранной организации - нерезидента РФ по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-06/5496)дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-06/5496)дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;