Норма учета процентов по кредитам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Норма учета процентов по кредитам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Минфин России при квалификации субординированных долговых обязательств исходит из норм действующего налогового законодательства, справедливо отмечая, что "правила бухгалтерского учета долговых обязательств не определяют порядок налогообложения процентного дохода (расхода) долговых обязательств" <3>. Однако, учитывая, что субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), как и бессрочные облигации, по своей экономической природе ближе к вложению в капитал организации [5], нужно рассмотреть возможность внесения изменений в налоговое законодательство: исключить их из состава долговых обязательств для целей налогообложения.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Минфин России при квалификации субординированных долговых обязательств исходит из норм действующего налогового законодательства, справедливо отмечая, что "правила бухгалтерского учета долговых обязательств не определяют порядок налогообложения процентного дохода (расхода) долговых обязательств" <3>. Однако, учитывая, что субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), как и бессрочные облигации, по своей экономической природе ближе к вложению в капитал организации [5], нужно рассмотреть возможность внесения изменений в налоговое законодательство: исключить их из состава долговых обязательств для целей налогообложения.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления, а также денежные обязательства, возникающие из соглашения о финансировании участия в кредите (займе).
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления, а также денежные обязательства, возникающие из соглашения о финансировании участия в кредите (займе).
Нормативные акты
Приказ Мининформсвязи России от 24.05.2006 N 66
(ред. от 28.02.2022)
"Об утверждении Методики расчета экономически обоснованных затрат и нормативной прибыли на услуги присоединения и услуги по пропуску трафика и на универсальные услуги связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.06.2006 N 7898) - стоимость использования заемных средств, определяемая как средневзвешенная процентная ставка по полученным займам и кредитам, в том числе товарным кредитам и по лизинговым схемам, включая привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций и векселей оператора связи в отчетном периоде с учетом снижения налогооблагаемой прибыли (налоговой защиты);
(ред. от 28.02.2022)
"Об утверждении Методики расчета экономически обоснованных затрат и нормативной прибыли на услуги присоединения и услуги по пропуску трафика и на универсальные услуги связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.06.2006 N 7898) - стоимость использования заемных средств, определяемая как средневзвешенная процентная ставка по полученным займам и кредитам, в том числе товарным кредитам и по лизинговым схемам, включая привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций и векселей оператора связи в отчетном периоде с учетом снижения налогооблагаемой прибыли (налоговой защиты);
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161)При этом в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда налогоплательщик-работодатель вправе учитывать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда (пункт 24.1 статьи 255 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161)При этом в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда налогоплательщик-работодатель вправе учитывать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда (пункт 24.1 статьи 255 НК РФ).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Признать рассматриваемые расходы для целей налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 255 НК РФ также не получится, поскольку одним из главных условий учета расходов по указанной норме является заключение договора добровольного страхования работодателем со страховыми организациями в пользу работников.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Признать рассматриваемые расходы для целей налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 255 НК РФ также не получится, поскольку одним из главных условий учета расходов по указанной норме является заключение договора добровольного страхования работодателем со страховыми организациями в пользу работников.
Вопрос: Как организации отразить в учете расходы на спонсорскую помощь взамен услуг по рекламе?
(Консультация эксперта, 2025)Если условием предоставления спонсорской помощи является оказание спонсору рекламных услуг, подлежащих нормированию в целях налога на прибыль, то при превышении нормативного размера расходов на спонсорскую помощь в бухгалтерском учете возникает отложенный налоговый актив в размере суммы расходов, превышающий 1% от выручки, умноженный на ставку налога (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02)).
(Консультация эксперта, 2025)Если условием предоставления спонсорской помощи является оказание спонсору рекламных услуг, подлежащих нормированию в целях налога на прибыль, то при превышении нормативного размера расходов на спонсорскую помощь в бухгалтерском учете возникает отложенный налоговый актив в размере суммы расходов, превышающий 1% от выручки, умноженный на ставку налога (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02)).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому является иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Статья: О разницах в учете представительских расходов
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Принят к вычету "входной" НДС (167 250,92 руб. x 18%)
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Принят к вычету "входной" НДС (167 250,92 руб. x 18%)
Статья: Проценты по ипотеке за работника: условия признания в расходах
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Также следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-03-07/25388. В нем чиновники подчеркнули, что положениями п. 24.1 ст. 255 НК РФ не установлено исключения расходов в виде указанной компенсации из состава расходов на оплату труда для расчета данного норматива. Следовательно, при определении обозначенного норматива в составе расходов на оплату труда учитывается сумма компенсации затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья в размере, установленном данным пунктом.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Также следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-03-07/25388. В нем чиновники подчеркнули, что положениями п. 24.1 ст. 255 НК РФ не установлено исключения расходов в виде указанной компенсации из состава расходов на оплату труда для расчета данного норматива. Следовательно, при определении обозначенного норматива в составе расходов на оплату труда учитывается сумма компенсации затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья в размере, установленном данным пунктом.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Под собственным капиталом в данном случае понимается сумма показателя строки 1300 "Итого по разд. III Капитал и резервы" бухгалтерского баланса и величины задолженности заемщика по налогам и сборам, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита, определяемой по данным бухгалтерского учета по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6908).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Под собственным капиталом в данном случае понимается сумма показателя строки 1300 "Итого по разд. III Капитал и резервы" бухгалтерского баланса и величины задолженности заемщика по налогам и сборам, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита, определяемой по данным бухгалтерского учета по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6908).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм прощенной задолженности по договору займа (кредита) с иностранным кредитором.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-03-06/1/5954)Учитывая изложенное, в случае если прощаемая задолженность по договору займа (кредита), как в виде основного долга, так и процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, соответствует критериям подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то доходы в виде сумм прекращенного обязательства не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-03-06/1/5954)Учитывая изложенное, в случае если прощаемая задолженность по договору займа (кредита), как в виде основного долга, так и процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, соответствует критериям подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то доходы в виде сумм прекращенного обязательства не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.03.2023 N 03-03-07/25388 <Компенсация работникам процентов на покупку жилья в расходах на оплату труда>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Учитывая в налоговой базе расходы на оплату труда, нужно помнить, что есть виды расходов, которые можно учесть только в пределах установленных норм. К ним, например, относятся:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Учитывая в налоговой базе расходы на оплату труда, нужно помнить, что есть виды расходов, которые можно учесть только в пределах установленных норм. К ним, например, относятся: