Нормативные потери ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативные потери ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов в отношении понесенных (нормативных, сверхнормативных) потерь в связи с отсутствием утвержденных нормативов при использовании другого промышленного оборудования. Суд установил, что налогоплательщик добывал золото по ранее утвержденной и согласованной проектной документации с применением промывочного оборудования иной марки, чем указано в утвержденной технической проектной документации, в отношении которого были утверждены нормативные потери. Из заключения специалиста следует, что указанное оборудование по своим техническим характеристикам является аналогичным оборудованию, указанному в проектной документации. Утвержденная технология обогащения песков также не изменилась, новое оборудование лишь обеспечивает улучшенные технико-экономические показатели отработки месторождений, высокую степень концентрации золота и эффективность использования недр. Поскольку эксплуатируемые обществом приборы являлись аналогами указанных в проектах отработки месторождений, суд пришел к выводу, что зафиксированные налоговым органом нарушения в части непроведения обществом необходимых регламентных процедур в отношении используемого оборудования путем внесения его в проектную документацию с последующим утверждением по нему нормативов потерь могут влечь за собой административную ответственность за пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденного в установленном порядке технического проекта (ч. 2 ст. 7.3 КоАП РФ) и не имеют прямой причинно-следственной связи с возможностью применения налогоплательщиком утвержденных нормативов потерь. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов в отношении понесенных (нормативных, сверхнормативных) потерь в связи с отсутствием утвержденных нормативов при использовании другого промышленного оборудования. Суд установил, что налогоплательщик добывал золото по ранее утвержденной и согласованной проектной документации с применением промывочного оборудования иной марки, чем указано в утвержденной технической проектной документации, в отношении которого были утверждены нормативные потери. Из заключения специалиста следует, что указанное оборудование по своим техническим характеристикам является аналогичным оборудованию, указанному в проектной документации. Утвержденная технология обогащения песков также не изменилась, новое оборудование лишь обеспечивает улучшенные технико-экономические показатели отработки месторождений, высокую степень концентрации золота и эффективность использования недр. Поскольку эксплуатируемые обществом приборы являлись аналогами указанных в проектах отработки месторождений, суд пришел к выводу, что зафиксированные налоговым органом нарушения в части непроведения обществом необходимых регламентных процедур в отношении используемого оборудования путем внесения его в проектную документацию с последующим утверждением по нему нормативов потерь могут влечь за собой административную ответственность за пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденного в установленном порядке технического проекта (ч. 2 ст. 7.3 КоАП РФ) и не имеют прямой причинно-следственной связи с возможностью применения налогоплательщиком утвержденных нормативов потерь. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Потери добываемого углеводородного сырья в целях применения нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых: правовой аспект
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В связи с изложенным представляется целесообразным в ст. 11.1 НК РФ, посвященной понятиям и терминам, используемым при налогообложении добычи углеводородного сырья, установить, что является потерями углеводородного сырья, разграничить между собой понятия фактических и технологических потерь нефти и газа в целях устранения правовой неопределенности и несогласованности норм различных уровней. Также необходимо отразить, на какой стадии недропользования могут возникать такие потери, в целях их возможного учета при налогообложении. Устранение указанных противоречий позволит преодолеть существующие расхождения в понимании специфической терминологии, присущей добыче углеводородного сырья, разграничить разновидности таких потерь, а также выделить их специфические признаки, необходимые именно для целей налогообложения, что будет способствовать построению ясной, доступной и понятой системы применения налоговой льготы по НДПИ в части нормативных потерь.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В связи с изложенным представляется целесообразным в ст. 11.1 НК РФ, посвященной понятиям и терминам, используемым при налогообложении добычи углеводородного сырья, установить, что является потерями углеводородного сырья, разграничить между собой понятия фактических и технологических потерь нефти и газа в целях устранения правовой неопределенности и несогласованности норм различных уровней. Также необходимо отразить, на какой стадии недропользования могут возникать такие потери, в целях их возможного учета при налогообложении. Устранение указанных противоречий позволит преодолеть существующие расхождения в понимании специфической терминологии, присущей добыче углеводородного сырья, разграничить разновидности таких потерь, а также выделить их специфические признаки, необходимые именно для целей налогообложения, что будет способствовать построению ясной, доступной и понятой системы применения налоговой льготы по НДПИ в части нормативных потерь.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, он правомерно применил ставку НДПИ 0% в отношении нормативных потерь, т.к. им утверждены нормативы потерь и определены объемы добычи на месторождении из запасов, учтенных государственном балансом (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, он правомерно применил ставку НДПИ 0% в отношении нормативных потерь, т.к. им утверждены нормативы потерь и определены объемы добычи на месторождении из запасов, учтенных государственном балансом (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)6) количество добытого на участке недр углеводородного сырья соответствующего вида определяется в порядке, установленном статьей 339 настоящего Кодекса, за вычетом нормативных потерь полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса;
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)6) количество добытого на участке недр углеводородного сырья соответствующего вида определяется в порядке, установленном статьей 339 настоящего Кодекса, за вычетом нормативных потерь полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса;