Нормативы распределения НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативы распределения НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ"Из норм главы 23 и статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на доходы физических лиц является федеральным и единым. В соответствии с бюджетным законодательством он составляет доходную часть бюджета Российской Федерации и распределяется между уровнями бюджетной системы по определенным нормативам."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как распределяется НДФЛ между бюджетами
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как распределяется НДФЛ между бюджетами
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Подоходный налог ранее в России никогда не был целевым, и поступления от его уплаты распределялись преимущественно в региональный бюджет (85%) и местные бюджеты (15%), согласно бюджетному законодательству. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ наталкивает на вопрос: каким образом будут распределяться доходы, полученные от дохода физического лица, превышающего 5 млн руб.? Поправки в БК РФ устанавливают, что часть НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками по повышенной ставке в размере 15% при превышении их доходов порогового значения в 5 млн руб., будет распределяться по следующим нормативам: в федеральный бюджет будут направляться 13%, в региональные и местные бюджеты - 87% <16>. Так, Федеральным законом от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ (ред. от 22.12.2020) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году" нормативы распределения доходов от уплаты НДФЛ были изменены. Таким образом, в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., - 13% теперь будут направляться в федеральный бюджет, а оставшиеся 87% будут распределяться в региональные бюджеты (74%), и оставшаяся часть (13%) по местным бюджетам. Однако БК РФ установлено, что законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (ст. 58 БК РФ).
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Подоходный налог ранее в России никогда не был целевым, и поступления от его уплаты распределялись преимущественно в региональный бюджет (85%) и местные бюджеты (15%), согласно бюджетному законодательству. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ наталкивает на вопрос: каким образом будут распределяться доходы, полученные от дохода физического лица, превышающего 5 млн руб.? Поправки в БК РФ устанавливают, что часть НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками по повышенной ставке в размере 15% при превышении их доходов порогового значения в 5 млн руб., будет распределяться по следующим нормативам: в федеральный бюджет будут направляться 13%, в региональные и местные бюджеты - 87% <16>. Так, Федеральным законом от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ (ред. от 22.12.2020) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году" нормативы распределения доходов от уплаты НДФЛ были изменены. Таким образом, в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., - 13% теперь будут направляться в федеральный бюджет, а оставшиеся 87% будут распределяться в региональные бюджеты (74%), и оставшаяся часть (13%) по местным бюджетам. Однако БК РФ установлено, что законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (ст. 58 БК РФ).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом, тридцать шестом, тридцать девятом и пятьдесят седьмом статьи 50 настоящего Кодекса и абзацах пятом, шестьдесят третьем - шестьдесят девятом настоящего пункта) - по нормативу 85 процентов;
(ред. от 28.12.2025)налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом, тридцать шестом, тридцать девятом и пятьдесят седьмом статьи 50 настоящего Кодекса и абзацах пятом, шестьдесят третьем - шестьдесят девятом настоящего пункта) - по нормативу 85 процентов;
Статья: НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Положительное сальдо ЕНС зачтут в счет уплаты НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Положительное сальдо ЕНС зачтут в счет уплаты НДФЛ
Статья: Необлагаемый минимум по подоходному налогу в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы установления данной льготы в современных условиях
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Введение нулевой ставки по НДФЛ приведет к существенному выпадению налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В пояснительной записке предлагается внести изменения в бюджетное законодательство для установления норматива 100% по зачислению НДФЛ в федеральный бюджет и предусмотреть последующее его распределение между субъектами. На наш взгляд, предложенный подход подрывает финансовую устойчивость субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, необходим серьезный анализ влияния данной инициативы на межбюджетные отношения. В качестве альтернативы можно предложить пересмотреть порядок зачисления налоговых доходов по другим налогам, например по налогу на прибыль, с целью компенсации выпадающих доходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Введение нулевой ставки по НДФЛ приведет к существенному выпадению налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В пояснительной записке предлагается внести изменения в бюджетное законодательство для установления норматива 100% по зачислению НДФЛ в федеральный бюджет и предусмотреть последующее его распределение между субъектами. На наш взгляд, предложенный подход подрывает финансовую устойчивость субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, необходим серьезный анализ влияния данной инициативы на межбюджетные отношения. В качестве альтернативы можно предложить пересмотреть порядок зачисления налоговых доходов по другим налогам, например по налогу на прибыль, с целью компенсации выпадающих доходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Статья: Последствия уплаты НДФЛ обособленного подразделения по месту головной организации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Согласно порядку формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов в соответствующих процентах. Все поступления в виде уплаты налогов зачисляются на счета органов федерального казначейства и распределяются указанными органами между бюджетами соответствующих уровней в соответствии с действующими нормативами отчислений. Таким образом, неуплата организацией НДФЛ по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта РФ, на территории которого расположено это обособленное подразделение.
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и обязательны к уплате на территории всей Российской Федерации. Распределение федеральных налогов между федеральным бюджетом, региональным и местными бюджетами осуществляется в соответствии с нормативами, установленными Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации.
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и обязательны к уплате на территории всей Российской Федерации. Распределение федеральных налогов между федеральным бюджетом, региональным и местными бюджетами осуществляется в соответствии с нормативами, установленными Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Оговаривается, что если поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, в котором указан НДФЛ, ранее установленного срока его перечисления, то положительное сальдо с ЕНС в соответствующей сумме должно засчитываться налоговым органом в счет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Оговаривается, что если поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, в котором указан НДФЛ, ранее установленного срока его перечисления, то положительное сальдо с ЕНС в соответствующей сумме должно засчитываться налоговым органом в счет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 13)До 30.06.2023 не начисляются пени на недоимку, возникшую из-за того, что уведомление не сдано в срок или сдано с ошибкой, но лишь при условии, что на крайний срок уплаты налога сальдо ЕНС больше суммы недоимки <1>. ФНС предложила правительству продлить этот особый режим до 01.01.2024, чтобы не злить тех, кто все вовремя перечислил приравненной к уведомлению платежкой со статусом "02", но заполнил ее неправильно, из-за чего деньги были распределены с ЕНС не так, как надо.
("Главная книга", 2023, N 13)До 30.06.2023 не начисляются пени на недоимку, возникшую из-за того, что уведомление не сдано в срок или сдано с ошибкой, но лишь при условии, что на крайний срок уплаты налога сальдо ЕНС больше суммы недоимки <1>. ФНС предложила правительству продлить этот особый режим до 01.01.2024, чтобы не злить тех, кто все вовремя перечислил приравненной к уведомлению платежкой со статусом "02", но заполнил ее неправильно, из-за чего деньги были распределены с ЕНС не так, как надо.
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)То есть во втором случае при уменьшении доходов от продажи на вычет в фиксированном размере супруги могут сами решить, на какую сумму в пределах 1 млн руб. кто из них уменьшит полученный доход. Если доходы одного супруга освобождены от НДФЛ, уместно распределить вычет в пропорции 0% ему и 100% супругу, который должен задекларировать полученный доход. Поскольку распределение вычета предусмотрено прямой нормой НК, это не вызывает никаких вопросов у инспекторов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)То есть во втором случае при уменьшении доходов от продажи на вычет в фиксированном размере супруги могут сами решить, на какую сумму в пределах 1 млн руб. кто из них уменьшит полученный доход. Если доходы одного супруга освобождены от НДФЛ, уместно распределить вычет в пропорции 0% ему и 100% супругу, который должен задекларировать полученный доход. Поскольку распределение вычета предусмотрено прямой нормой НК, это не вызывает никаких вопросов у инспекторов.
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)2) использование формулы "один налог = много бюджетов". Применение этого подхода основано на нормативах отчислений от налогов. Это достаточно распространенная модель устройства налоговой системы. Например, в Германии все налоги классифицированы на общие, федеральные, налоги земель и налоги общин. Распределению между бюджетами с помощью установленных нормативов отчислений подлежат общие налоги, к которым относятся НДС, корпоративный налог <21> и персональный подоходный налог <22>. Эту же модель применяет и Австрия;
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)2) использование формулы "один налог = много бюджетов". Применение этого подхода основано на нормативах отчислений от налогов. Это достаточно распространенная модель устройства налоговой системы. Например, в Германии все налоги классифицированы на общие, федеральные, налоги земель и налоги общин. Распределению между бюджетами с помощью установленных нормативов отчислений подлежат общие налоги, к которым относятся НДС, корпоративный налог <21> и персональный подоходный налог <22>. Эту же модель применяет и Австрия;
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)По этой причине на практике данная норма не действует, а выкуп акций и долей облагается НДФЛ не как распределение дивидендов, а как выбытие ценных бумаг <29>: полученные акционером (участником) суммы при выкупе акций (долей, паев) уменьшаются на величину имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением <30>, а при отсутствии документально подтвержденных расходов - на фиксированную сумму в 250 000 руб. в целом за налоговый период <31>. Эта проблема возникает из-за того, что в отличие от организаций для физических лиц в составе доходов, не учитываемых для целей налогообложения, не предусмотрены доходы в виде имущества и имущественных прав, которые получены участником в пределах его вклада (взноса) <32>.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)По этой причине на практике данная норма не действует, а выкуп акций и долей облагается НДФЛ не как распределение дивидендов, а как выбытие ценных бумаг <29>: полученные акционером (участником) суммы при выкупе акций (долей, паев) уменьшаются на величину имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением <30>, а при отсутствии документально подтвержденных расходов - на фиксированную сумму в 250 000 руб. в целом за налоговый период <31>. Эта проблема возникает из-за того, что в отличие от организаций для физических лиц в составе доходов, не учитываемых для целей налогообложения, не предусмотрены доходы в виде имущества и имущественных прав, которые получены участником в пределах его вклада (взноса) <32>.