Новое в псн с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое в псн с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новый формат ПСНО с 2021 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3
Статья: Первый платеж по "долгосрочному" патенту можно уменьшить до нуля
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 2)В конце прошлого года ФНС рассказала о том, как уменьшать на страховые взносы налог по патентам, выданным на срок от 6 месяцев до года. Как оказалось, ФНС не против уменьшения первого платежа на всю сумму уплаченных взносов вплоть до нуля. Даже если ИП имеет статус работодателя и не может уменьшить налог по патенту в целом больше чем наполовину. В прошлом году эта проблема вызывала много споров. Не все инспекции так трактовали новые нормы НК.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 2)В конце прошлого года ФНС рассказала о том, как уменьшать на страховые взносы налог по патентам, выданным на срок от 6 месяцев до года. Как оказалось, ФНС не против уменьшения первого платежа на всю сумму уплаченных взносов вплоть до нуля. Даже если ИП имеет статус работодателя и не может уменьшить налог по патенту в целом больше чем наполовину. В прошлом году эта проблема вызывала много споров. Не все инспекции так трактовали новые нормы НК.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новые документы для "патентщиков" (Зобова Е.П.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 2)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новые документы для "патентщиков" (Зобова Е.П.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 2)
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим указанного Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц; по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно пункту 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации; устанавливает новое правило определения налогового периода при патентной системе налогообложения в 2021 году, не предусмотреное налоговым законодательством; нарушает права и законные интересы налогоплательщика на использование преимуществ системы патентного налогообложения, так как не позволяет точно определить начало исчисления налогового периода, с которого следует производить расчет суммы доходов от всех видов осуществляемой налогоплательщиком хозяйственной деятельности в целях перехода на общий режим налогообложения, и возлагает на него дополнительные обязанности, не предусмотренные Кодексом. Также, по мнению административного истца, введение Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ пункта 1.1 в статью 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации лишено какого-либо смысла, законодательной цели, поскольку фактически в правоприменительной практике налоговых органов не происходит никаких изменений по сравнению с предыдущей практикой до введения в действие указанного пункта.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим указанного Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц; по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно пункту 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации; устанавливает новое правило определения налогового периода при патентной системе налогообложения в 2021 году, не предусмотреное налоговым законодательством; нарушает права и законные интересы налогоплательщика на использование преимуществ системы патентного налогообложения, так как не позволяет точно определить начало исчисления налогового периода, с которого следует производить расчет суммы доходов от всех видов осуществляемой налогоплательщиком хозяйственной деятельности в целях перехода на общий режим налогообложения, и возлагает на него дополнительные обязанности, не предусмотренные Кодексом. Также, по мнению административного истца, введение Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ пункта 1.1 в статью 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации лишено какого-либо смысла, законодательной цели, поскольку фактически в правоприменительной практике налоговых органов не происходит никаких изменений по сравнению с предыдущей практикой до введения в действие указанного пункта.