НПД работодатель
Подборка наиболее важных документов по запросу НПД работодатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о том, что общество как налоговый агент не исполнило обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ. По мнению налогового органа, физические лица, состоящие в трудовых отношениях с обществом, не могут применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов, полученных от общества - работодателя в силу п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Суд согласился с доводом общества о том, что своими действиями налоговый орган подтверждает правомерность применения физическими лицами налога на профессиональный доход. Факт направления налоговым органом физическим лицам налогового уведомления на уплату налога на профессиональный доход является доказательством признания указанных выплат объектом налогообложения налога на профессиональный доход. Суд также отметил, что выплаты, производимые обществом физическим лицам по договорам аренды оборудования, не подпадают под ограничение, установленное п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги. Суд указал, что деятельность арендодателя заключается именно в передаче имущества, передав имущество в пользование, арендодатель впоследствии не совершает каких-либо действий по заданию арендатора, плата взимается не за оказание арендодателем услуг (поскольку оказания услуг как такового в данном случае не происходит), а за то, что сам арендатор пользуется объектом аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о том, что общество как налоговый агент не исполнило обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ. По мнению налогового органа, физические лица, состоящие в трудовых отношениях с обществом, не могут применять специальный налоговый режим НПД в отношении доходов, полученных от общества - работодателя в силу п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Суд согласился с доводом общества о том, что своими действиями налоговый орган подтверждает правомерность применения физическими лицами налога на профессиональный доход. Факт направления налоговым органом физическим лицам налогового уведомления на уплату налога на профессиональный доход является доказательством признания указанных выплат объектом налогообложения налога на профессиональный доход. Суд также отметил, что выплаты, производимые обществом физическим лицам по договорам аренды оборудования, не подпадают под ограничение, установленное п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги. Суд указал, что деятельность арендодателя заключается именно в передаче имущества, передав имущество в пользование, арендодатель впоследствии не совершает каких-либо действий по заданию арендатора, плата взимается не за оказание арендодателем услуг (поскольку оказания услуг как такового в данном случае не происходит), а за то, что сам арендатор пользуется объектом аренды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, выплаты по договорам оказания услуг, произведенные товариществом собственников недвижимости физическому лицу - плательщику НПД, облагаются НДФЛ, поскольку ТСН являлось его работодателем менее двух лет назад.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, выплаты по договорам оказания услуг, произведенные товариществом собственников недвижимости физическому лицу - плательщику НПД, облагаются НДФЛ, поскольку ТСН являлось его работодателем менее двух лет назад.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании объектом налогообложения по НПД доходов, полученных плательщиками НПД от оказания услуг своему работодателю.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-11-11/107171)Вопрос: О признании объектом налогообложения по НПД доходов, полученных плательщиками НПД от оказания услуг своему работодателю.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-11-11/107171)Вопрос: О признании объектом налогообложения по НПД доходов, полученных плательщиками НПД от оказания услуг своему работодателю.
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)Во-вторых, переквалификация возможна применительно к лицам, вынужденным по настоянию потенциального работодателя, по сути, выполнять на основании гражданско-правового договора трудовую функцию с использованием режима НПД в целях устранения обязанности работодателя по перечислению за работника налогов и страховых взносов, а также уменьшения размера вознаграждения исполнителя за счет снижения ставки налога. Это возможно постольку, поскольку Закон о НПД содержит лишь норму, предотвращающую перевод существующих (существовавших) трудовых отношений в плоскость гражданско-правовых, но не изначальному привлечению лиц, не состоящих, в том числе ранее, в трудовых отношениях с заказчиком, к выполнению какой-либо работы (оказанию услуги) на основании гражданско-правового договора. Так, согласно пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона об НПД, объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. В такой ситуации применение специального налогового режима со сниженными налоговыми ставками невозможно.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)Во-вторых, переквалификация возможна применительно к лицам, вынужденным по настоянию потенциального работодателя, по сути, выполнять на основании гражданско-правового договора трудовую функцию с использованием режима НПД в целях устранения обязанности работодателя по перечислению за работника налогов и страховых взносов, а также уменьшения размера вознаграждения исполнителя за счет снижения ставки налога. Это возможно постольку, поскольку Закон о НПД содержит лишь норму, предотвращающую перевод существующих (существовавших) трудовых отношений в плоскость гражданско-правовых, но не изначальному привлечению лиц, не состоящих, в том числе ранее, в трудовых отношениях с заказчиком, к выполнению какой-либо работы (оказанию услуги) на основании гражданско-правового договора. Так, согласно пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона об НПД, объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. В такой ситуации применение специального налогового режима со сниженными налоговыми ставками невозможно.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 2)Вывод из-под НПД доходов самозанятых от сдачи в аренду
("Главная книга", 2024, N 2)Вывод из-под НПД доходов самозанятых от сдачи в аренду
Статья: Что в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
("Главная книга", 2024, N 15)Как известно, самозанятые не вправе в рамках НПД оказывать услуги своим действующим работодателям, а также компаниям и ИП, которые были их работодателями менее 2 лет назад. При этом ФНС считает, что сам по себе наем в качестве штатных работников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
("Главная книга", 2024, N 15)Как известно, самозанятые не вправе в рамках НПД оказывать услуги своим действующим работодателям, а также компаниям и ИП, которые были их работодателями менее 2 лет назад. При этом ФНС считает, что сам по себе наем в качестве штатных работников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Ситуация: Каковы особенности осуществления репетиторской деятельности в статусе самозанятого?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Гражданин, осуществляющий репетиторскую деятельность без привлечения наемных работников и не имеющий работодателя, вправе применять НПД. При этом регистрация в качестве ИП не требуется, однако должны соблюдаться установленные условия и ограничения, в частности доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 2, абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ; ч. 1, 6, 7 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Гражданин, осуществляющий репетиторскую деятельность без привлечения наемных работников и не имеющий работодателя, вправе применять НПД. При этом регистрация в качестве ИП не требуется, однако должны соблюдаться установленные условия и ограничения, в частности доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 2, абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ; ч. 1, 6, 7 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 12)Можно ли применять спецрежим в виде уплаты НПД при сдаче транспортных средств в аренду работодателю? Если нет, то обязан ли работодатель удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с выплат по договору аренды?
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 12)Можно ли применять спецрежим в виде уплаты НПД при сдаче транспортных средств в аренду работодателю? Если нет, то обязан ли работодатель удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с выплат по договору аренды?
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)В первую очередь речь должна идти о так называемом налоговом арбитраже, который заключается в почти двукратном и более превышении ставки налога на доходы физических лиц, который уплачивается с заработной платы работника и агентом по уплате которого выступает его работодатель, над ставкой налога на профессиональный доход, который самозанятый выплачивает самостоятельно. Кроме того, в первом случае в стоимость труда наемного работника включается сумма уплачиваемых за него работодателем страховых взносов, в то время как самозанятый от их уплаты освобожден.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)В первую очередь речь должна идти о так называемом налоговом арбитраже, который заключается в почти двукратном и более превышении ставки налога на доходы физических лиц, который уплачивается с заработной платы работника и агентом по уплате которого выступает его работодатель, над ставкой налога на профессиональный доход, который самозанятый выплачивает самостоятельно. Кроме того, в первом случае в стоимость труда наемного работника включается сумма уплачиваемых за него работодателем страховых взносов, в то время как самозанятый от их уплаты освобожден.
Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно, если не хотите спорить с инспекцией. По мнению контролирующих органов, физлица не являются плательщиками НПД с дохода от сдачи в аренду транспортных средств своему работодателю (Письма ФНС России от 04.12.2023 N СД-4-3/15157, от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@, Минфина России от 21.09.2021 N 03-11-11/76444). Однако у судов встречается иная точка зрения - такие физлица являются плательщиками НПД с деятельности по сдаче в аренду транспортных средств, а значит, НДФЛ с доходов от такой аренды у них не возникает (Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2023 N 304-ЭС23-11687 по делу N А46-12519/2022).
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно, если не хотите спорить с инспекцией. По мнению контролирующих органов, физлица не являются плательщиками НПД с дохода от сдачи в аренду транспортных средств своему работодателю (Письма ФНС России от 04.12.2023 N СД-4-3/15157, от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@, Минфина России от 21.09.2021 N 03-11-11/76444). Однако у судов встречается иная точка зрения - такие физлица являются плательщиками НПД с деятельности по сдаче в аренду транспортных средств, а значит, НДФЛ с доходов от такой аренды у них не возникает (Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2023 N 304-ЭС23-11687 по делу N А46-12519/2022).