Нулевая ставка по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая ставка по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Справедливости ради стоит подчеркнуть, что в российском законодательстве в настоящее время имеется положение, позволяющее на уровне региональных властей частично дифференцировать налоговую нагрузку предприятий АПК в зависимости от масштабов осуществляемой ими деятельности, существенно облегчив налоговое бремя для малых форм хозяйствования. Согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ субъекты РФ наделяются правом по собственному усмотрению устанавливать пониженные налоговые ставки ЕСХН вплоть до 0% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Справедливости ради стоит подчеркнуть, что в российском законодательстве в настоящее время имеется положение, позволяющее на уровне региональных властей частично дифференцировать налоговую нагрузку предприятий АПК в зависимости от масштабов осуществляемой ими деятельности, существенно облегчив налоговое бремя для малых форм хозяйствования. Согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ субъекты РФ наделяются правом по собственному усмотрению устанавливать пониженные налоговые ставки ЕСХН вплоть до 0% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
Типовая ситуация: Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
(Издательство "Главная книга", 2025)с взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН (Информация ФНС)
(Издательство "Главная книга", 2025)с взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН (Информация ФНС)
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога - 0%;
(разработаны Минфином России)- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность, сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога - 0%;
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Суд первой инстанции, ссылаясь на положения статей 394, 396 Кодекса, статей 1, 7 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 123 Лесного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закона Московской области от 30.12.2014 N 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.06.2015 N 12-П, постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 N 1509, от 18.09.2020 N 1482, сочтя, что обществом в материалы дела представлены относимые и допустимые доказательства использовании спорных земельных участков в 2021 г. по целевому назначению, пришел к выводу о том, что действия налогового органа по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании сообщения об исчисленном земельном налоге за 2021 год являются незаконными, поскольку основным видом деятельности общества является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Суд первой инстанции, ссылаясь на положения статей 394, 396 Кодекса, статей 1, 7 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 5, 7, 123 Лесного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Закона Московской области от 30.12.2014 N 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.06.2015 N 12-П, постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 N 1509, от 18.09.2020 N 1482, сочтя, что обществом в материалы дела представлены относимые и допустимые доказательства использовании спорных земельных участков в 2021 г. по целевому назначению, пришел к выводу о том, что действия налогового органа по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании сообщения об исчисленном земельном налоге за 2021 год являются незаконными, поскольку основным видом деятельности общества является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН.
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но для ее применения указанным организациям необходимо соблюсти ряд требований. О том, какие это требования, расскажем в данном материале.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но для ее применения указанным организациям необходимо соблюсти ряд требований. О том, какие это требования, расскажем в данном материале.
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- сделки с взаимозависимой российской компанией, имеющей хотя бы один из признаков, перечисленных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (например, применение нулевой ставки налога на прибыль или режима ЕСХН), при годовом доходе более 1 млрд руб.;
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- сделки с взаимозависимой российской компанией, имеющей хотя бы один из признаков, перечисленных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (например, применение нулевой ставки налога на прибыль или режима ЕСХН), при годовом доходе более 1 млрд руб.;
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. Ее можно применять со дня регистрации ИП и до 31 декабря следующего года включительно. Другие налоги и страховые взносы ИП платит, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. Ее можно применять со дня регистрации ИП и до 31 декабря следующего года включительно. Другие налоги и страховые взносы ИП платит, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 Налогового кодекса РФ). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков, в зависимости от определенных условий (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 Налогового кодекса РФ). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков, в зависимости от определенных условий (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
Статья: Особенности налогообложения в юго-западных субъектах Российской Федерации
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)11. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)11. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)После перехода на УСН, АУСН или ПСН в этом реквизите должно быть указано "НДС не облагается". Нельзя выбирать значение "НДС 0%" - оно предназначено для облагаемых по нулевой ставке операций у плательщиков НДС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)После перехода на УСН, АУСН или ПСН в этом реквизите должно быть указано "НДС не облагается". Нельзя выбирать значение "НДС 0%" - оно предназначено для облагаемых по нулевой ставке операций у плательщиков НДС.
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Статья: Об учете доходов для целей уплаты ЕСХН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Финансисты также напоминают, что к прибыли от деятельности по реализации данной сельскохозяйственной продукции указанным сельскохозяйственным товаропроизводителем применяется налоговая ставка 0%, установленная п. 1.3 ст. 284 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Финансисты также напоминают, что к прибыли от деятельности по реализации данной сельскохозяйственной продукции указанным сельскохозяйственным товаропроизводителем применяется налоговая ставка 0%, установленная п. 1.3 ст. 284 НК РФ.