Нужен ли приказ на выплату дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужен ли приказ на выплату дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Невыплата обществом дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Приказ директора ООО о невыплате дивидендов не может быть основанием для отказа в их выплате
(КонсультантПлюс, 2025)Приказ директора ООО о невыплате дивидендов не может быть основанием для отказа в их выплате
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 N 15АП-3355/2024 по делу N А53-45520/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Определениями от 03.04.2024, от 24.04.2024 суд апелляционной инстанции предложил кредитору представить доказательства финансовой возможности, раскрыть источники дохода за период 2020-2022 годы, в том числе сведения о доходах с отметками налогового органа 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; предоставить расширенные банковские выписки по счетам с отметками банков; представить документы, подтверждающие факт получения дивидендов, в том числе решения, приказы, доходы предприятия, позволяющие выплату участникам дивидендов.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено.Определениями от 03.04.2024, от 24.04.2024 суд апелляционной инстанции предложил кредитору представить доказательства финансовой возможности, раскрыть источники дохода за период 2020-2022 годы, в том числе сведения о доходах с отметками налогового органа 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ; предоставить расширенные банковские выписки по счетам с отметками банков; представить документы, подтверждающие факт получения дивидендов, в том числе решения, приказы, доходы предприятия, позволяющие выплату участникам дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Напоминаем, что в некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. В частности, проверьте, достаточно ли у ООО чистых активов, нет ли у него признаков банкротства, завершены ли расчеты с бывшими участниками, если кто-то выходил из ООО <2>. Если все хорошо, то решение можно принимать. Оно оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника). При этом издавать приказ о выплате дивидендов дополнительно не нужно. По сути, на этом этапе нет разницы, является участник работником или нет. Действуйте стандартно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Напоминаем, что в некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. В частности, проверьте, достаточно ли у ООО чистых активов, нет ли у него признаков банкротства, завершены ли расчеты с бывшими участниками, если кто-то выходил из ООО <2>. Если все хорошо, то решение можно принимать. Оно оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника). При этом издавать приказ о выплате дивидендов дополнительно не нужно. По сути, на этом этапе нет разницы, является участник работником или нет. Действуйте стандартно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) восстановление части прибыли, распределенной в пользу участника общества (российской организации), который не востребовал ее в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год признается событием после отчетной даты, которое раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. При этом в отчетном периоде, за который распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся (абз. 2 п. 3, абз. 1, 2 п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Таким образом, исходя из вышеизложенного и с учетом положений абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98 начисление дивидендов отражается в учете в том отчетном периоде, в котором принимается решение о распределении прибыли, на дату принятия такого решения.
(Консультация эксперта, 2025)Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год признается событием после отчетной даты, которое раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. При этом в отчетном периоде, за который распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся (абз. 2 п. 3, абз. 1, 2 п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Таким образом, исходя из вышеизложенного и с учетом положений абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98 начисление дивидендов отражается в учете в том отчетном периоде, в котором принимается решение о распределении прибыли, на дату принятия такого решения.
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) по итогам года распределяет часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества. Как отразить в учете ООО расчеты в рамках данной операции с участником (юридическим лицом - налоговым резидентом РФ, плательщиком налога на прибыль), вклад которого в уставном капитале общества превышает 50% и который непрерывно владеет этой долей более 365 календарных дней?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и выплате участнику дивидендов производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Эти бухгалтерские записи приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и выплате участнику дивидендов производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Эти бухгалтерские записи приведены в нижеследующей таблице проводок.
Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при выплате иностранной организацией дивидендов российской организации, владеющей долей в ее уставном капитале не менее 50%.
(Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88273)Учитывая указанное, при поступлении от иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации - налогоплательщика после 1 июля 2023 года установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций применяется, если выплачивающая дивидендный доход иностранная организация не имеет своим постоянным местонахождением государство или офшорные зоны, перечисленные в Приказе N 86н.
(Письмо Минфина России от 15.09.2023 N 03-03-06/1/88273)Учитывая указанное, при поступлении от иностранной организации дивидендов на расчетный счет (в кассу) российской организации - налогоплательщика после 1 июля 2023 года установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций применяется, если выплачивающая дивидендный доход иностранная организация не имеет своим постоянным местонахождением государство или офшорные зоны, перечисленные в Приказе N 86н.
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- приказ о выплатите дивидендов;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- приказ о выплатите дивидендов;
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Показатель Д2 определяется на момент распределения дивидендов в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов. Согласно положениям статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Показатель Д2 определяется на момент распределения дивидендов в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов. Согласно положениям статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Вопрос: Как определяется размер дивидендов, подлежащих выплате участникам ООО?
(Консультация эксперта, 2025)Если ошибка в отчетности обнаружена после выплаты дивидендов, она исправляется в соответствии с порядком, установленным ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н. Также решение общего собрания участников общества о выплате дивидендов может быть скорректировано другим решением общего собрания участников общества.
(Консультация эксперта, 2025)Если ошибка в отчетности обнаружена после выплаты дивидендов, она исправляется в соответствии с порядком, установленным ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н. Также решение общего собрания участников общества о выплате дивидендов может быть скорректировано другим решением общего собрания участников общества.
Статья: О дивидендной политике компаний с государственным участием
(Павлов А.Ю., Данилов И.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Значимым юридическим фактором формирования дивидендной политики является разработка и принятие корпорацией соответствующих локальных актов. Впрочем, в компаниях с государственным участием на их разработку оказывают влияние Методические рекомендации, утвержденные Приказом Росимущества от 29 декабря 2014 г. N 524 <16>. Их значимость, несмотря на рекомендательный характер, предопределяется тем, что в отношении 90% ПАО права акционера от имени Российской Федерации осуществляет Росимущество, хотя в конечном счете в отношении ПАО с участием Российской Федерации государственная дивидендная политика определяется решениями Правительства РФ, в том числе директивами представителям. При этом установление на постоянной основе норматива распределения в размере 50% чистой прибыли в виде дивидендов (без конкретизации выбора РСБУ или МСФО) <17> не помешало принять несколько решений, допускающих выплаты дивидендов в размере, как меньшем, так и превышающем указанный норматив, а также снижающих базу расчета на определенные виды затрат, не говоря уже об отказе в выплате дивидендов.
(Павлов А.Ю., Данилов И.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Значимым юридическим фактором формирования дивидендной политики является разработка и принятие корпорацией соответствующих локальных актов. Впрочем, в компаниях с государственным участием на их разработку оказывают влияние Методические рекомендации, утвержденные Приказом Росимущества от 29 декабря 2014 г. N 524 <16>. Их значимость, несмотря на рекомендательный характер, предопределяется тем, что в отношении 90% ПАО права акционера от имени Российской Федерации осуществляет Росимущество, хотя в конечном счете в отношении ПАО с участием Российской Федерации государственная дивидендная политика определяется решениями Правительства РФ, в том числе директивами представителям. При этом установление на постоянной основе норматива распределения в размере 50% чистой прибыли в виде дивидендов (без конкретизации выбора РСБУ или МСФО) <17> не помешало принять несколько решений, допускающих выплаты дивидендов в размере, как меньшем, так и превышающем указанный норматив, а также снижающих базу расчета на определенные виды затрат, не говоря уже об отказе в выплате дивидендов.
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)В зависимости от того, какое имущество передается в счет выплаты дивидендов, записи в бухгалтерском учете производятся по счету 90 "Продажи" или по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. п. 5, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 5, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
(Консультация эксперта, 2025)В зависимости от того, какое имущество передается в счет выплаты дивидендов, записи в бухгалтерском учете производятся по счету 90 "Продажи" или по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. п. 5, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 5, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам - российским организациям, одна из которых применяет УСН, а вторая находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, дополнительно в состав декларации по налогу на прибыль включает лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации (п. 20 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, дополнительно в состав декларации по налогу на прибыль включает лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации (п. 20 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу обязательства в иностранной валюте для целей отражения в бухгалтерском учете пересчитываются в рубли на дату их возникновения, на каждую отчетную дату их существования, а также на дату их погашения (по курсу Банка России, установленному на указанные даты) (п. п. 1, 4, 5, 6, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу обязательства в иностранной валюте для целей отражения в бухгалтерском учете пересчитываются в рубли на дату их возникновения, на каждую отчетную дату их существования, а также на дату их погашения (по курсу Банка России, установленному на указанные даты) (п. п. 1, 4, 5, 6, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).