Нужен ли табель при начислении зарплаты за первую половину месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужен ли табель при начислении зарплаты за первую половину месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд частично удовлетворил заявленные требования о признании недействительным предписания соответствующего органа в части возложения на заявителя обязанности по проведению служебного расследования по необоснованному начислению заработной платы за первую половину месяца; по необоснованному расходованию и списанию денежных средств в части восстановления в бухгалтерском учете сумм, излишне отнесенных на фактические расходы; о принятии мер по взысканию и возврату в бюджет необоснованно выплаченных бюджетных средств, согласившись с выводами нижестоящего суда о том, что в силу норм пункта 2 статьи 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ даже при выплате аванса работодатель должен вести своевременный учет рабочего времени, поскольку в случае отсутствия сотрудника на рабочем месте по каким-то причинам (болезнь, отпуск за свой счет) размер аванса должен быть скорректирован в соответствии с фактически отработанным временем, таким образом, аванс должен начисляться работникам организации, в том числе исходя из данных табеля учета рабочего времени за первую половину месяца. Следовательно, отсутствие первичных документов при начислении заработной платы за первую половину месяца является нарушением Закона N 129-ФЗ и трудового законодательства в целом.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд частично удовлетворил заявленные требования о признании недействительным предписания соответствующего органа в части возложения на заявителя обязанности по проведению служебного расследования по необоснованному начислению заработной платы за первую половину месяца; по необоснованному расходованию и списанию денежных средств в части восстановления в бухгалтерском учете сумм, излишне отнесенных на фактические расходы; о принятии мер по взысканию и возврату в бюджет необоснованно выплаченных бюджетных средств, согласившись с выводами нижестоящего суда о том, что в силу норм пункта 2 статьи 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ даже при выплате аванса работодатель должен вести своевременный учет рабочего времени, поскольку в случае отсутствия сотрудника на рабочем месте по каким-то причинам (болезнь, отпуск за свой счет) размер аванса должен быть скорректирован в соответствии с фактически отработанным временем, таким образом, аванс должен начисляться работникам организации, в том числе исходя из данных табеля учета рабочего времени за первую половину месяца. Следовательно, отсутствие первичных документов при начислении заработной платы за первую половину месяца является нарушением Закона N 129-ФЗ и трудового законодательства в целом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если Табель закрывают один раз в целом за месяц, то это требует применения авансового способа выплаты заработной платы: за первую половину месяца заработную плату не начисляют, а работнику выплачивают некоторую фиксированную часть.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если Табель закрывают один раз в целом за месяц, то это требует применения авансового способа выплаты заработной платы: за первую половину месяца заработную плату не начисляют, а работнику выплачивают некоторую фиксированную часть.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Дополнительно к расчетно-платежной ведомости может применяться платежная ведомость, которая используется для выплаты авансов в счет заработной платы за первую половину месяца. В данном документе отводится отдельная строка для каждого работника, где отражается следующая информация: табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, сумма аванса к выдаче, расписка в получении, примечания (на случай депонирования и т.д.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Дополнительно к расчетно-платежной ведомости может применяться платежная ведомость, которая используется для выплаты авансов в счет заработной платы за первую половину месяца. В данном документе отводится отдельная строка для каждого работника, где отражается следующая информация: табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, сумма аванса к выдаче, расписка в получении, примечания (на случай депонирования и т.д.).
Нормативные акты
Инструкция Минфина СССР от 30.12.1981 N 33-180/25
"О порядке ведения бухгалтерского учета в органах государственного страхования"250. Удержания из заработной платы. Из начисленных сумм заработной платы в установленном порядке удерживаются налоги. Удержание налогов производится ежемесячно при выплате заработной платы за первую половину месяца с заработка за истекший месяц; с лиц, выплаты которым производятся из фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава, налоги удерживаются при расчете причитающегося им заработка за выполненные работы.
"О порядке ведения бухгалтерского учета в органах государственного страхования"250. Удержания из заработной платы. Из начисленных сумм заработной платы в установленном порядке удерживаются налоги. Удержание налогов производится ежемесячно при выплате заработной платы за первую половину месяца с заработка за истекший месяц; с лиц, выплаты которым производятся из фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава, налоги удерживаются при расчете причитающегося им заработка за выполненные работы.
Распоряжение МЭФ МО от 31.01.2025 N 24РВ-9
(ред. от 25.08.2025)
"Об утверждении Методов оценки объектов бухгалтерского учета, порядка признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иных способов ведения бухгалтерского учета при централизации учета"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2026)66. Начисление заработной платы производится на основании Табеля учета использования рабочего времени (код формы по ОКУД 0504421) (далее - Табель) за первую половину месяца и за вторую половину месяца, приказов руководителя субъекта централизованного учета.
(ред. от 25.08.2025)
"Об утверждении Методов оценки объектов бухгалтерского учета, порядка признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иных способов ведения бухгалтерского учета при централизации учета"
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2026)66. Начисление заработной платы производится на основании Табеля учета использования рабочего времени (код формы по ОКУД 0504421) (далее - Табель) за первую половину месяца и за вторую половину месяца, приказов руководителя субъекта централизованного учета.
Формы
Статья: Ранний НДФЛ. Проблемы и способы решения
(Рыбалко Ю.)
("Расчет", 2020, N 3)Аванс - это предоплата за еще не отработанный месяц. Как известно, заработная плата закрывается табелем учета рабочего времени, а именно на последний рабочий день месяца. Соответственно, когда вы выплачиваете аванс, табель не закрыт, а значит, и заработная плата не начислена. В связи с этим налог вы удержать не можете. А раз НДФЛ не удержан, поэтому и не может быть перечислен в бюджет. Напомню, что перечисление сумм авансом, т.е. за счет средств налогового агента, законодательством не допускается. Минфин России напоминал о таких требованиях к расчету и удержанию НДФЛ не один раз, смотрите, например, Письмо ведомства от 5 февраля 2019 года N 14-1/ООГ-549. В этом документе финансисты отметили, что "удержание НДФЛ из дохода в виде заработной платы производится по окончании месяца, за который она начислена, поскольку днем получения дохода в виде зарплаты признается последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с чем удержание НДФЛ из заработной платы производится один раз в месяц с общей суммы заработной платы за текущий месяц". Резюмируя, Минфин отметил, что оснований для удержаний налога за первую половину месяца у компаний нет. Аналогичное мнение финансисты высказали в Письме от 26 августа 2019 года N 03-04-06/65462.
(Рыбалко Ю.)
("Расчет", 2020, N 3)Аванс - это предоплата за еще не отработанный месяц. Как известно, заработная плата закрывается табелем учета рабочего времени, а именно на последний рабочий день месяца. Соответственно, когда вы выплачиваете аванс, табель не закрыт, а значит, и заработная плата не начислена. В связи с этим налог вы удержать не можете. А раз НДФЛ не удержан, поэтому и не может быть перечислен в бюджет. Напомню, что перечисление сумм авансом, т.е. за счет средств налогового агента, законодательством не допускается. Минфин России напоминал о таких требованиях к расчету и удержанию НДФЛ не один раз, смотрите, например, Письмо ведомства от 5 февраля 2019 года N 14-1/ООГ-549. В этом документе финансисты отметили, что "удержание НДФЛ из дохода в виде заработной платы производится по окончании месяца, за который она начислена, поскольку днем получения дохода в виде зарплаты признается последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с чем удержание НДФЛ из заработной платы производится один раз в месяц с общей суммы заработной платы за текущий месяц". Резюмируя, Минфин отметил, что оснований для удержаний налога за первую половину месяца у компаний нет. Аналогичное мнение финансисты высказали в Письме от 26 августа 2019 года N 03-04-06/65462.
Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 05.08.2013 N 14-4-1702 <Об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца>
(Корбут В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 7)При расчетном методе зарплата за первую половину месяца начисляется за фактически отработанное время. Оно определяется на основании данных табеля учета рабочего времени. Раньше такой табель составляли по унифицированной форме N Т-12 (Т-13), сейчас компании чаще всего сами разрабатывают и применяют удобную для них форму.
(Корбут В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 7)При расчетном методе зарплата за первую половину месяца начисляется за фактически отработанное время. Оно определяется на основании данных табеля учета рабочего времени. Раньше такой табель составляли по унифицированной форме N Т-12 (Т-13), сейчас компании чаще всего сами разрабатывают и применяют удобную для них форму.
Статья: Табель учета рабочего времени: на что бухгалтерии обратить внимание, чтобы оправдать расходы на оплату труда
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 16)Если в организации зарплата за первую половину месяца (аванс) начисляется за фактически отработанное время, табель может составляться отдельно за первую и вторую половину месяца.
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 16)Если в организации зарплата за первую половину месяца (аванс) начисляется за фактически отработанное время, табель может составляться отдельно за первую и вторую половину месяца.
"Кадровая служба предприятия: делопроизводство, документооборот и нормативная база. С учетом новой редакции Трудового кодекса РФ"
(Захаркина О.И.)
("Омега-Л", 2007)Если заработная плата начисляется два раза в месяц, на предприятии необходимо составлять два табеля за месяц: один - для учета отработанного времени в первой половине месяца, а другой - во второй. Если табель составляется один раз в месяц, у бухгалтерии может возникнуть проблема с переплаченным авансом за первую половину месяца, если в это время кто-то из работников отсутствовал на работе. Никакой ответственности при этом организация не несет.
(Захаркина О.И.)
("Омега-Л", 2007)Если заработная плата начисляется два раза в месяц, на предприятии необходимо составлять два табеля за месяц: один - для учета отработанного времени в первой половине месяца, а другой - во второй. Если табель составляется один раз в месяц, у бухгалтерии может возникнуть проблема с переплаченным авансом за первую половину месяца, если в это время кто-то из работников отсутствовал на работе. Никакой ответственности при этом организация не несет.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 5)"работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 5)"работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени".
Статья: Заработная плата за первую половину месяца: порядок начисления и удержания НДФЛ
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Начисление заработной платы за первую половину месяца производится за отработанное время первой половины месяца на основании представленного в бухгалтерскую службу учреждения спорта табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421).
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Начисление заработной платы за первую половину месяца производится за отработанное время первой половины месяца на основании представленного в бухгалтерскую службу учреждения спорта табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421).
Статья: Порядок и сроки выплаты заработной платы: проблемы правоприменительной практики
(Пресняков М.)
("Трудовое право", 2017, N 6)Таким образом, аванс не может быть меньше заработной платы работника за фактически отработанное им время. Некоторые авторы высказывают мнение, что аванс должен составлять половину заработной платы за месяц, но без учета премий и других поощрительных выплат. "На практике оптимальная величина фиксированного аванса составляет 40% оклада" <7>. С этим сложно согласиться: если имеется в виду поощрительное премирование, которое является правом, а не обязанностью работодателя, то такие премии действительно не являются составной частью заработной платы и в состав аванса не входят. Однако те премии и стимулирующие выплаты, которые являются гарантированной выплатой и предусмотрены в качестве составной части заработной платы, обязательно должны учитываться при расчете размера аванса по заработной плате. Как справедливо отмечается в специальной литературе, аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени <8>. По прямому указанию ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы включаются в том числе компенсационные и стимулирующие выплаты, а следовательно, эти выплаты должны быть учтены и при определении размера аванса.
(Пресняков М.)
("Трудовое право", 2017, N 6)Таким образом, аванс не может быть меньше заработной платы работника за фактически отработанное им время. Некоторые авторы высказывают мнение, что аванс должен составлять половину заработной платы за месяц, но без учета премий и других поощрительных выплат. "На практике оптимальная величина фиксированного аванса составляет 40% оклада" <7>. С этим сложно согласиться: если имеется в виду поощрительное премирование, которое является правом, а не обязанностью работодателя, то такие премии действительно не являются составной частью заработной платы и в состав аванса не входят. Однако те премии и стимулирующие выплаты, которые являются гарантированной выплатой и предусмотрены в качестве составной части заработной платы, обязательно должны учитываться при расчете размера аванса по заработной плате. Как справедливо отмечается в специальной литературе, аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени <8>. По прямому указанию ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы включаются в том числе компенсационные и стимулирующие выплаты, а следовательно, эти выплаты должны быть учтены и при определении размера аванса.
Статья: Аванс по зарплате: размер, порядок выплаты и учет
(Ларцева Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.
(Ларцева Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.