Нужно ли применять ККТ при удержаниях из зарплат сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли применять ККТ при удержаниях из зарплат сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О применении ККТ при удержании денежных средств
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О применении ККТ при удержании денежных средств
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли применять ККТ при удержании из зарплаты работника суммы в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли применять ККТ при удержании из зарплаты работника суммы в счет погашения займа
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"об удержании из заработной платы профсоюзных взносов
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"об удержании из заработной платы профсоюзных взносов
<Письмо> ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@
"О применении контрольно-кассовой техники"2. По вопросу применения контрольно-кассовой техники при удержании денежных средств из заработной платы сотрудников организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные самой организацией, и за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами.
"О применении контрольно-кассовой техники"2. По вопросу применения контрольно-кассовой техники при удержании денежных средств из заработной платы сотрудников организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные самой организацией, и за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами.
Вопрос: Организация оплатила обучение ребенка работника. Однако ребенок был отчислен, и работник (согласно условиям договора) компенсирует затраты организации. Следует ли организации пробивать чек ККТ при внесении денежных средств работником в кассу?
(Консультация эксперта, 2024)Как разъяснила ФНС России в Письме от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, в ситуации, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), не происходит реализация товаров (работ, услуг) и расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется. Аналогичное мнение изложено в Письмах ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355.
(Консультация эксперта, 2024)Как разъяснила ФНС России в Письме от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, в ситуации, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), не происходит реализация товаров (работ, услуг) и расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется. Аналогичное мнение изложено в Письмах ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355.
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила порядок применения ККТ при удержании денежных средств из зарплаты работников.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила порядок применения ККТ при удержании денежных средств из зарплаты работников.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
Типовая ситуация: Кто обязан применять ККТ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если организации и ИП осуществляют безналичные расчеты между собой, то ККТ они применяют только при расчетах с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. При расчетах с помощью иных форм безналичных расчетов, например платежными поручениями, ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Так, не нужно ее применять при расчетах в виде зачета предоплаты и (или) авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги) (Информация ФНС от 10.06.2020, Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)). Аналогичное мнение в отношении встречного предоставления в виде зачета встречных требований выражено в Письме Минфина от 09.08.2019 N 03-01-15/60321, Информации ФНС от 23.10.2019. В то же время, по мнению УФНС по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары (работы, услуги) в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (Письма от 13.08.2019 N 17-15/138092@, от 13.08.2019 N 17-15/147887@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если организации и ИП осуществляют безналичные расчеты между собой, то ККТ они применяют только при расчетах с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. При расчетах с помощью иных форм безналичных расчетов, например платежными поручениями, ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Так, не нужно ее применять при расчетах в виде зачета предоплаты и (или) авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги) (Информация ФНС от 10.06.2020, Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)). Аналогичное мнение в отношении встречного предоставления в виде зачета встречных требований выражено в Письме Минфина от 09.08.2019 N 03-01-15/60321, Информации ФНС от 23.10.2019. В то же время, по мнению УФНС по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары (работы, услуги) в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (Письма от 13.08.2019 N 17-15/138092@, от 13.08.2019 N 17-15/147887@).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете организации отразить реализацию товаров своим работникам?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению контролирующих органов, погашение работниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги (не являющиеся оплатой труда в натуральной форме, на которую установлено ограничение в 20%) в виде удержания организацией из их заработной платы суммы платежей по обязательству образует природу расчета в понимании Закона N 54-ФЗ и, следовательно, требует применения ККТ и выдачи кассового чека (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, Письма Минфина России от 12.12.2018 N 03-01-15/90372, ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, см., например, вопрос "Нужно ли и как оформить чек ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости реализованной ему ранее продукции?").
(Консультация эксперта, 2025)По мнению контролирующих органов, погашение работниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги (не являющиеся оплатой труда в натуральной форме, на которую установлено ограничение в 20%) в виде удержания организацией из их заработной платы суммы платежей по обязательству образует природу расчета в понимании Закона N 54-ФЗ и, следовательно, требует применения ККТ и выдачи кассового чека (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, Письма Минфина России от 12.12.2018 N 03-01-15/90372, ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, см., например, вопрос "Нужно ли и как оформить чек ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости реализованной ему ранее продукции?").
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, в условиях, когда предприятие реализует работнику товары (работы, услуги) на условиях постоплаты путем удержания из заработной платы, обязанность применения ККТ возникает дважды:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, в условиях, когда предприятие реализует работнику товары (работы, услуги) на условиях постоплаты путем удержания из заработной платы, обязанность применения ККТ возникает дважды:
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ККТ не обязательно лишь в определенных случаях. Например, если организация не применяет ККТ в связи с тем, что ведет деятельность в отдаленной или труднодоступной местности, или если реализация ОС работнику с удержанием средств из заработной платы предусмотрена трудовым договором (п. п. 3, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ, Письма ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@).
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ККТ не обязательно лишь в определенных случаях. Например, если организация не применяет ККТ в связи с тем, что ведет деятельность в отдаленной или труднодоступной местности, или если реализация ОС работнику с удержанием средств из заработной платы предусмотрена трудовым договором (п. п. 3, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ, Письма ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@).
Вопрос: Нужно ли и как оформить чек ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости реализованной ему ранее продукции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При реализации работнику продукции и при каждом удержании ее стоимости из заработной платы надо применять ККТ и оформлять чек, за исключением случаев, когда удержание предусмотрено коллективным или трудовым договором.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При реализации работнику продукции и при каждом удержании ее стоимости из заработной платы надо применять ККТ и оформлять чек, за исключением случаев, когда удержание предусмотрено коллективным или трудовым договором.
Вопрос: Необходимо ли применять онлайн-ККТ при выдаче работнику заработной платы товарами?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчеты в значении Закона N 54-ФЗ не осуществляются, применять онлайн-ККТ и выбивать кассовый чек не нужно. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Вместе с тем, в случае реализации товаров, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, реализация которых не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателем, применение ККТ при осуществлении таких расчетов обязательно независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы работника (см. также Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчеты в значении Закона N 54-ФЗ не осуществляются, применять онлайн-ККТ и выбивать кассовый чек не нужно. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Вместе с тем, в случае реализации товаров, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, реализация которых не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателем, применение ККТ при осуществлении таких расчетов обязательно независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы работника (см. также Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542).
Типовая ситуация: ККТ: регистрация, правила применения, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)При возврате займа, не связанного с оплатой товаров или услуг, выданного работнику или другому лицу, ККТ не применяют (Письмо ФНС от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При возврате займа, не связанного с оплатой товаров или услуг, выданного работнику или другому лицу, ККТ не применяют (Письмо ФНС от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@).