Об уменьшении ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Об уменьшении ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2024 N 15АП-912/2024 по делу N А32-50639/2023
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 28 "Права и обязанности плательщиков страховых взносов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переплата по страховым взносам, или И снова об уменьшении сумм налога
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
Вопрос: Можно ли на всю сумму уплаченных страховых взносов, в том числе излишне уплаченных, уменьшить сумму ЕНВД, учитывая, что ИП осуществлял только "вмененную" деятельность?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.09.2003 N 28-11/48177
<О зачете сумм ЕСН, уплаченных в 2002 году плательщиком единого налога на вмененный доход>В соответствии с абзацем вторым ст. 5 Закона N 104-ФЗ сумма ЕНВД, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35%.
<О зачете сумм ЕСН, уплаченных в 2002 году плательщиком единого налога на вмененный доход>В соответствии с абзацем вторым ст. 5 Закона N 104-ФЗ сумма ЕНВД, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35%.