Объединение земельных участков налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Объединение земельных участков налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав электростанции налоговым органом также включены объекты, которые в здании не находятся, расположены на территории земельного участка разрозненно, не объединены единым фундаментом, не имеют прочной связи с землей, закреплены анкерами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав электростанции налоговым органом также включены объекты, которые в здании не находятся, расположены на территории земельного участка разрозненно, не объединены единым фундаментом, не имеют прочной связи с землей, закреплены анкерами.
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 02.05.2023 N 33-3917/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-002876-70)
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О признании договора недействительным.
Требования: 2) О признании добросовестным приобретателем.
Обстоятельства: Договоры купли-продажи земельных участков заключены для вида, без намерения создать соответствующие этим сделкам последствия.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что оплата земельного налога произведена Д. исключительно для создания видимости, объединение земельных участков являлось целями совместной деятельности и необоснованно принято судом в качестве доказательства использования Д. земельного участка, не могут являться основанием к отмене решения суда, поскольку факт отсутствия необходимых в силу ст. 170 ГК РФ условий для признания спорных сделок мнимыми, в частности, фактическое исполнение Д. спорных сделок, не опровергает, является субъективным мнением стороны истца. Как следует из искового заявления, целью сотрудничества являлось во исполнение решения суда снести самовольные постройки, изменить вид разрешенного использования земельных участков, строительство новых гаражей и безвозмездная их передача в собственность владельцев, чьи права затронуты ввиду принятия решения о сносе. Как следует из объяснений третьего лица Орленка А.Ю., С. не должен был остаться собственником земельных участков.
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О признании договора недействительным.
Требования: 2) О признании добросовестным приобретателем.
Обстоятельства: Договоры купли-продажи земельных участков заключены для вида, без намерения создать соответствующие этим сделкам последствия.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что оплата земельного налога произведена Д. исключительно для создания видимости, объединение земельных участков являлось целями совместной деятельности и необоснованно принято судом в качестве доказательства использования Д. земельного участка, не могут являться основанием к отмене решения суда, поскольку факт отсутствия необходимых в силу ст. 170 ГК РФ условий для признания спорных сделок мнимыми, в частности, фактическое исполнение Д. спорных сделок, не опровергает, является субъективным мнением стороны истца. Как следует из искового заявления, целью сотрудничества являлось во исполнение решения суда снести самовольные постройки, изменить вид разрешенного использования земельных участков, строительство новых гаражей и безвозмездная их передача в собственность владельцев, чьи права затронуты ввиду принятия решения о сносе. Как следует из объяснений третьего лица Орленка А.Ю., С. не должен был остаться собственником земельных участков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, за 1-й квартал (до момента объединения) обществу необходимо исчислить и уплатить земельный налог за участок площадью 50 000 кв. м с кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022 (если кадастровая стоимость на 01.01.2023 выше прежней).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
(Консультация эксперта, 2025)При этом если в отношении исходного земельного участка (земельного участка, из которого при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки) организация не применяла налоговую льготу в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, то эта организация, получившая статус резидента ОЭЗ, освобождается от уплаты земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на все образованные земельные участки (Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-05-05-02/82462).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются.";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются.";
Федеральный закон от 23.06.2014 N 171-ФЗ
(ред. от 13.06.2023)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если указанные в абзаце втором или пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан или этому объединению в аренду без проведения торгов. При этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.
(ред. от 13.06.2023)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если указанные в абзаце втором или пятом настоящего пункта земельные участки являются зарезервированными для государственных или муниципальных нужд либо ограниченными в обороте, они предоставляются члену садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан или этому объединению в аренду без проведения торгов. При этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка.
Статья: Налог на недвижимость по-новому с 1 января 2025 года нужно будет платить при продаже земли
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Теперь собственники земли для ИЖС, ЛПХ, размещения гаражей, садоводства и огородничества, которые преобразовали участки, вправе не платить налог на доходы при их продаже, если общий срок их владения (с момента приобретения права на изначальный участок) соответствует минимальному или больше него.
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Теперь собственники земли для ИЖС, ЛПХ, размещения гаражей, садоводства и огородничества, которые преобразовали участки, вправе не платить налог на доходы при их продаже, если общий срок их владения (с момента приобретения права на изначальный участок) соответствует минимальному или больше него.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Нередко граждане продают свои земельные участки после изменения их границ, например после раздела или объединения. Возникают вопросы: можно ли для освобождения дохода от НДФЛ учитывать срок владения до изменения границ; на какие расходы можно уменьшить доходы; как рассчитать сумму дохода, с которой нужно платить налог? Ну что ж, давайте разбираться.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Нередко граждане продают свои земельные участки после изменения их границ, например после раздела или объединения. Возникают вопросы: можно ли для освобождения дохода от НДФЛ учитывать срок владения до изменения границ; на какие расходы можно уменьшить доходы; как рассчитать сумму дохода, с которой нужно платить налог? Ну что ж, давайте разбираться.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе земельного участка, полученного в дар.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/366)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/366)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57082)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57082)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Указанные сведения поступают в налоговые органы в рамках ст. 85 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Указанные сведения поступают в налоговые органы в рамках ст. 85 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Вопрос: О минимальном сроке владения земельным участком, образованным из другого земельного участка, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56376)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56376)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также преференции для организаций, осуществляющих спортивную деятельность, могут быть установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Например, Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, закреплена налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости имущества. Статьей 3.1 названного Закона установлена налоговая льгота для профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, а также учреждений, финансируемых за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области физической культуры и спорта.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также преференции для организаций, осуществляющих спортивную деятельность, могут быть установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Например, Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, закреплена налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости имущества. Статьей 3.1 названного Закона установлена налоговая льгота для профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, а также учреждений, финансируемых за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области физической культуры и спорта.