Обеспечительные меры по ст 101 нк РФ в отношении физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительные меры по ст 101 нк РФ в отношении физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 23.07.2020 N 1694-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шахназарова Сергея Суреновича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению С.С. Шахназарова, оспариваемые положения пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствуют статьям 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2), 35 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют налоговым органам принимать обеспечительные меры в отношении физического лица и содержат неясности относительно времени действия соответствующего решения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шахназарова Сергея Суреновича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению С.С. Шахназарова, оспариваемые положения пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствуют статьям 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2), 35 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют налоговым органам принимать обеспечительные меры в отношении физического лица и содержат неясности относительно времени действия соответствующего решения.
Определение Верховного Суда РФ от 04.05.2016 N 304-КГ16-5009 по делу N А27-12211/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку право на налоговые вычеты по финансово-хозяйственным операциям с контрагентами обществом документально не подтверждено, обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам в банке в пределах подлежащей взысканию суммы применена правомерно, выданные под отчет суммы являются доходом физического лица.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, оспариваемыми решениями принятыми инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде штрафных санкций, доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику предложено удержать не удержанный налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет или письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме 2 280 160 рублей. Также инспекцией в порядке статьи 76 Налогового кодекса приостановлены расходные операции по расчетному счету и в порядке пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса приняты обеспечительные меры.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку право на налоговые вычеты по финансово-хозяйственным операциям с контрагентами обществом документально не подтверждено, обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам в банке в пределах подлежащей взысканию суммы применена правомерно, выданные под отчет суммы являются доходом физического лица.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, оспариваемыми решениями принятыми инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде штрафных санкций, доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику предложено удержать не удержанный налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет или письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме 2 280 160 рублей. Также инспекцией в порядке статьи 76 Налогового кодекса приостановлены расходные операции по расчетному счету и в порядке пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса приняты обеспечительные меры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К проблеме публичной достоверности ЕГРЮЛ при совершении сделок с долями в обществах с ограниченной ответственностью
(Холоденко Ю.В., Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 5)Заметим, что на сайте ФНС России имеется даже реестр обеспечительных мер, принимаемых в рамках статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации. В то же время эти сведения не имеют к ЕГРЮЛ никакого отношения.
(Холоденко Ю.В., Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 5)Заметим, что на сайте ФНС России имеется даже реестр обеспечительных мер, принимаемых в рамках статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации. В то же время эти сведения не имеют к ЕГРЮЛ никакого отношения.
Статья: Отдельные вопросы применения обеспечительных мер и приостановления операций по счетам в банке (судебная практика)
(Бабкин А.И.)
("Российский судья", 2016, N 11)Как усматривается из судебных актов, оспариваемыми решениями, принятыми инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафных санкций, доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и налога на доходы физических лиц. Также инспекцией в порядке статьи 76 НК РФ приостановлены расходные операции по расчетному счету и в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ приняты обеспечительные меры.
(Бабкин А.И.)
("Российский судья", 2016, N 11)Как усматривается из судебных актов, оспариваемыми решениями, принятыми инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафных санкций, доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и налога на доходы физических лиц. Также инспекцией в порядке статьи 76 НК РФ приостановлены расходные операции по расчетному счету и в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ приняты обеспечительные меры.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 441-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска от 22 сентября 2009 года по результатам выездной налоговой проверки, произведенной в связи с неправомерным заявлением Г.В. Измайловой того же имущественного вычета, вновь были признаны недоказанными расходы на ремонт приобретенной заявительницей квартиры, в связи с чем в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, доначислена сумма налога на доходы физических лиц, начислены пени и штраф. Кроме того, решением от 22 сентября 2009 года N 12-22/5 "О принятии обеспечительных мер" налоговая инспекция на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации запретила ей отчуждать (передавать в залог) без согласия налогового органа имущество, находящееся в ее собственности, - два автомобиля марки "Volvo".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска от 22 сентября 2009 года по результатам выездной налоговой проверки, произведенной в связи с неправомерным заявлением Г.В. Измайловой того же имущественного вычета, вновь были признаны недоказанными расходы на ремонт приобретенной заявительницей квартиры, в связи с чем в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, доначислена сумма налога на доходы физических лиц, начислены пени и штраф. Кроме того, решением от 22 сентября 2009 года N 12-22/5 "О принятии обеспечительных мер" налоговая инспекция на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации запретила ей отчуждать (передавать в залог) без согласия налогового органа имущество, находящееся в ее собственности, - два автомобиля марки "Volvo".
Приказ ФНС России от 02.03.2020 N ЕД-7-8/136@
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
Статья: Ответственность как элемент правового механизма формирования государственных доходов
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)<15> Пункт 8 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (части первой) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)<15> Пункт 8 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (части первой) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть I
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, принятие решения о применении обеспечительных мер было вызвано осуществлением налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки действий, направленных на выведение основных средств путем передачи физическим лицам, являющимся взаимозависимыми с руководителем налогоплательщика, по стоимости значительно ниже балансовой, а также действий по списанию с баланса части основных средств. Такие обстоятельства ставят под сомнение возможность исполнения решения налогового органа по результатам выездной налоговой проверки. Таким образом, решение налогового органа о принятии обеспечительных мер соответствует требованиям, предъявляемым п. 10 ст. 101 НК РФ (Постановление ФАС ПО от 05.02.2013 по делу N А49-5447/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, принятие решения о применении обеспечительных мер было вызвано осуществлением налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки действий, направленных на выведение основных средств путем передачи физическим лицам, являющимся взаимозависимыми с руководителем налогоплательщика, по стоимости значительно ниже балансовой, а также действий по списанию с баланса части основных средств. Такие обстоятельства ставят под сомнение возможность исполнения решения налогового органа по результатам выездной налоговой проверки. Таким образом, решение налогового органа о принятии обеспечительных мер соответствует требованиям, предъявляемым п. 10 ст. 101 НК РФ (Постановление ФАС ПО от 05.02.2013 по делу N А49-5447/2012).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 8)Суд установил следующие обстоятельства: 1) с даты представления Обществом декларации (29.07.2016) до вынесения инспекцией решения (29.01.2018) истекло полтора года; 2) по результатам ее проверки составлен акт от 31.10.2016 N 5727, при этом протокол рассмотрения материалов проверки от 29.01.2018 N КНП/01/5727 содержит сведения о рассмотрении акта от 20.10.2016 N 5763, что свидетельствует о рассмотрении иных материалов; 3) инспекция не предоставила Обществу возможность ознакомиться с материалами проверки. Суд признал данные обстоятельства существенными нарушениями порядка проведения проверки, являющимися основанием для отмены решения в соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ
("Налоговый вестник", 2019, N 8)Суд установил следующие обстоятельства: 1) с даты представления Обществом декларации (29.07.2016) до вынесения инспекцией решения (29.01.2018) истекло полтора года; 2) по результатам ее проверки составлен акт от 31.10.2016 N 5727, при этом протокол рассмотрения материалов проверки от 29.01.2018 N КНП/01/5727 содержит сведения о рассмотрении акта от 20.10.2016 N 5763, что свидетельствует о рассмотрении иных материалов; 3) инспекция не предоставила Обществу возможность ознакомиться с материалами проверки. Суд признал данные обстоятельства существенными нарушениями порядка проведения проверки, являющимися основанием для отмены решения в соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 11)Постановление АС УО от 19.08.2019 по делу N А76-36054/2018 ПАО "Челиндбанк"
("Налоговый вестник", 2019, N 11)Постановление АС УО от 19.08.2019 по делу N А76-36054/2018 ПАО "Челиндбанк"
Статья: Камеральная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика)
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)1) после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (п. 10 ст. 101 НК РФ);
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)1) после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (п. 10 ст. 101 НК РФ);
"Сроки в налоговом процессе"
(Мардасова М.Е.)
("Инфотропик Медиа", 2016)<56> Так, к примеру, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, о чем выносится соответствующее решение - п. 10 ст. 101 НК РФ; руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки на установленный законом срок - п. 9 ст. 89 НК РФ; налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения жалобы - п. 6 ст. 140 НК РФ и т.д.
(Мардасова М.Е.)
("Инфотропик Медиа", 2016)<56> Так, к примеру, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, о чем выносится соответствующее решение - п. 10 ст. 101 НК РФ; руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки на установленный законом срок - п. 9 ст. 89 НК РФ; налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения жалобы - п. 6 ст. 140 НК РФ и т.д.
Вопрос: ...Вправе ли налоговый орган применить обеспечительные меры при рассмотрении в арбитражном суде заявления налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Действия налогового органа, выразившиеся в применении обеспечительных мер, предусмотренных п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в период рассмотрения в арбитражном суде заявления налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, являются неправомерными.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Действия налогового органа, выразившиеся в применении обеспечительных мер, предусмотренных п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в период рассмотрения в арбитражном суде заявления налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, являются неправомерными.
Статья: Здоровое недоверие. Как и зачем проверять контрагентов
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 2)С 2020 года ФНС России размещает в отдельном сервисе: решения о применении обеспечительных мер в виде залога (ареста) имущества (ст. 73 и 77 НК РФ соответственно); решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества (подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ); информацию об отмене либо о прекращении действия таких решений. Речь идет о следующей информации, подлежащей ежедневному обновлению на сайте налоговой службы:
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 2)С 2020 года ФНС России размещает в отдельном сервисе: решения о применении обеспечительных мер в виде залога (ареста) имущества (ст. 73 и 77 НК РФ соответственно); решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества (подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ); информацию об отмене либо о прекращении действия таких решений. Речь идет о следующей информации, подлежащей ежедневному обновлению на сайте налоговой службы:
Статья: Очередные поправки в Налоговом кодексе
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2013, N 6)- копия решения о принятии (об отмене) обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ, в течение пяти дней после дня его вынесения вручается лицу, в отношении которого оно вынесено, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2013, N 6)- копия решения о принятии (об отмене) обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ, в течение пяти дней после дня его вынесения вручается лицу, в отношении которого оно вынесено, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статья: Федеральная налоговая служба о налоговых проверках
(Слобцова О.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 1)В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры могут быть приняты руководителем (заместителем руководителя) налогового органа до вступления в силу решения о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов.
(Слобцова О.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 1)В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры могут быть приняты руководителем (заместителем руководителя) налогового органа до вступления в силу решения о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов.