Обеспечительные меры по внп
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительные меры по внп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению в следственные органы материалов выездной налоговой проверки в период действия обеспечительных мер. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого налогоплательщиком решения налогового органа не исключает обязанности налогового органа исполнять иные возложенные на него обязанности. Поскольку общество не исполнило требование об уплате налога, направленное до принятия обеспечительных мер, суд, руководствуясь п. 3 ст. 32 НК РФ, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа. Направление материалов налоговой проверки в следственные органы не предрешает выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению в следственные органы материалов выездной налоговой проверки в период действия обеспечительных мер. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого налогоплательщиком решения налогового органа не исключает обязанности налогового органа исполнять иные возложенные на него обязанности. Поскольку общество не исполнило требование об уплате налога, направленное до принятия обеспечительных мер, суд, руководствуясь п. 3 ст. 32 НК РФ, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа. Направление материалов налоговой проверки в следственные органы не предрешает выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял в отношении общества обеспечительную меру в виде приостановления операций по каждому счету общества на сумму недоимки. Налогоплательщик направил в Управление ФНС России письмо с просьбой отменить указанную меру в отношении всех его счетов, за исключением одного, на котором на момент наложения обеспечения имелся достаточный остаток денежных средств для погашения недоимки, средств и имущества для удовлетворения всех требований налогового органа. Управление оставило обращение общества без удовлетворения, указав на отсутствие в НК РФ возможности изменения (отмены в части) решения о принятии обеспечительных мер кроме отсутствующих в данной ситуации случаев (ст. 101 НК РФ). Налогоплательщик оспорил бездействие Управления в суде, а также заявил требование о взыскании с Управления в качестве компенсации его имущественных процентов. Суд удовлетворил требования общества, установив, что у него имелось достаточно денежных средств на одном из расчетных счетов и имущества, в отношении которого инспекция наложила запрет на его отчуждение. Применив по аналогии ст. 76, абз. 12 ст. 11, абз. 3 подп. 1, 2 п. 10 ст. 101 НК РФ, суд обязал налоговый орган выплатить обществу компенсацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял в отношении общества обеспечительную меру в виде приостановления операций по каждому счету общества на сумму недоимки. Налогоплательщик направил в Управление ФНС России письмо с просьбой отменить указанную меру в отношении всех его счетов, за исключением одного, на котором на момент наложения обеспечения имелся достаточный остаток денежных средств для погашения недоимки, средств и имущества для удовлетворения всех требований налогового органа. Управление оставило обращение общества без удовлетворения, указав на отсутствие в НК РФ возможности изменения (отмены в части) решения о принятии обеспечительных мер кроме отсутствующих в данной ситуации случаев (ст. 101 НК РФ). Налогоплательщик оспорил бездействие Управления в суде, а также заявил требование о взыскании с Управления в качестве компенсации его имущественных процентов. Суд удовлетворил требования общества, установив, что у него имелось достаточно денежных средств на одном из расчетных счетов и имущества, в отношении которого инспекция наложила запрет на его отчуждение. Применив по аналогии ст. 76, абз. 12 ст. 11, абз. 3 подп. 1, 2 п. 10 ст. 101 НК РФ, суд обязал налоговый орган выплатить обществу компенсацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В январе 2023 г. решением по апелляционной жалобе сумма доначисленных налогов оставлена без изменений. По ходатайству организации в марте 2023 г. судом приняты обеспечительные меры. Правомерно ли взыскание недоимки по решению, вынесенному по результатам ВНП в августе 2022 г., за счет положительного сальдо ЕНС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В августе 2022 г. по решению налогового органа, вынесенному по результатам выездной налоговой проверки (ВНП), организации доначислена сумма по налогам. В сентябре 2022 г. (до вступления в силу указанного решения) организацией была подана апелляционная жалоба. В январе 2023 г. вынесено решение по апелляционной жалобе: сумму доначисленных налогов оставить без изменений, сумму штрафа уменьшить в два раза. Требование об уплате недоимки, штрафов и пеней в рамках ВНП налогоплательщику не было предъявлено. Организацией было подано ходатайство об обеспечительных мерах в суд. В марте 2023 г. было принято определение об обеспечении иска (приняты обеспечительные меры).
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В августе 2022 г. по решению налогового органа, вынесенному по результатам выездной налоговой проверки (ВНП), организации доначислена сумма по налогам. В сентябре 2022 г. (до вступления в силу указанного решения) организацией была подана апелляционная жалоба. В январе 2023 г. вынесено решение по апелляционной жалобе: сумму доначисленных налогов оставить без изменений, сумму штрафа уменьшить в два раза. Требование об уплате недоимки, штрафов и пеней в рамках ВНП налогоплательщику не было предъявлено. Организацией было подано ходатайство об обеспечительных мерах в суд. В марте 2023 г. было принято определение об обеспечении иска (приняты обеспечительные меры).
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Ключевые слова: выездная налоговая проверка, обеспечительные меры, приостановление исполнения, налоговые правонарушения, уголовная ответственность, НК РФ, судебная практика.
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Ключевые слова: выездная налоговая проверка, обеспечительные меры, приостановление исполнения, налоговые правонарушения, уголовная ответственность, НК РФ, судебная практика.
Статья: Обеспечительные меры сразу после проверки. Когда это возможно?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Далее судьи напомнили сторонам спора, что такие меры могут быть приняты инспекцией еще до того, как решение по ВНП вступит в силу. Потому что обеспечительные меры "направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда вследствие истечения определенного времени может быть затруднено либо невозможно исполнение принятого решения налогового органа по причине отчуждения (вывода) налогоплательщиком своих активов", - указано в Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Далее судьи напомнили сторонам спора, что такие меры могут быть приняты инспекцией еще до того, как решение по ВНП вступит в силу. Потому что обеспечительные меры "направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда вследствие истечения определенного времени может быть затруднено либо невозможно исполнение принятого решения налогового органа по причине отчуждения (вывода) налогоплательщиком своих активов", - указано в Постановлении.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Сами действия инициируются только в случае образования недоимки как налоговой задолженности, которая не была погашена в срок. Недоимка нередко образуется по результатам проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Принимая меры по обеспечению уплаты налога, налоговые органы в первую очередь стремятся взыскать неуплаченный налог за счет денежных средств, и используемая налогоплательщиком схема уплаты налогов определяет, насколько быстро налоговый орган получит к ним доступ.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Сами действия инициируются только в случае образования недоимки как налоговой задолженности, которая не была погашена в срок. Недоимка нередко образуется по результатам проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Принимая меры по обеспечению уплаты налога, налоговые органы в первую очередь стремятся взыскать неуплаченный налог за счет денежных средств, и используемая налогоплательщиком схема уплаты налогов определяет, насколько быстро налоговый орган получит к ним доступ.