Обеспечительные меры в налоговом законодательстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительные меры в налоговом законодательстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, испрашиваемая обеспечительная мера противоречит налоговому законодательству, поскольку утрачивается само назначение обеспечительной меры, принимаемой налоговым органом в качестве способа оперативной защиты интересов бюджета, и приводит к отмене указанных решений без фактической проверки их законности и обоснованности судом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, испрашиваемая обеспечительная мера противоречит налоговому законодательству, поскольку утрачивается само назначение обеспечительной меры, принимаемой налоговым органом в качестве способа оперативной защиты интересов бюджета, и приводит к отмене указанных решений без фактической проверки их законности и обоснованности судом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на момент принятия спорного решения налогоплательщиком не были представлены сведения об имеющемся у него имуществе (в том числе готовой продукции, сырье и материалах), инспекцией был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на момент принятия спорного решения налогоплательщиком не были представлены сведения об имеющемся у него имуществе (в том числе готовой продукции, сырье и материалах), инспекцией был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Могут ли налоговики принять обеспечительные меры в отношении имущества взаимозависимого лица?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Общество посчитало, что у налоговой инспекции нет оснований для введения ограничений в виде запрета на совершение регистрационных действий в отношении его объектов недвижимости из-за долгов компании-участника, и обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган, но безрезультатно. Вышестоящий налоговый орган, отказывая, указал, что спорные объекты недвижимости зарегистрированы за обществом в связи с тем, что компания является его учредителем. Решение о принятии обеспечительных мер не противоречит нормам налогового законодательства, сведения о наступлении либо возможном наступлении каких-либо негативных для общества последствий, связанных с принятием оспоренного решения, свидетельствующих о нарушении прав общества, отсутствуют.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Общество посчитало, что у налоговой инспекции нет оснований для введения ограничений в виде запрета на совершение регистрационных действий в отношении его объектов недвижимости из-за долгов компании-участника, и обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган, но безрезультатно. Вышестоящий налоговый орган, отказывая, указал, что спорные объекты недвижимости зарегистрированы за обществом в связи с тем, что компания является его учредителем. Решение о принятии обеспечительных мер не противоречит нормам налогового законодательства, сведения о наступлении либо возможном наступлении каких-либо негативных для общества последствий, связанных с принятием оспоренного решения, свидетельствующих о нарушении прав общества, отсутствуют.
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин "достаточные основания". На практике решение о принятии обеспечительных мер принимается по усмотрению руководителя налогового органа (его заместителя) с учетом конкретных обстоятельств. Например, у налогоплательщика уменьшались активы, выросла кредиторская задолженность.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин "достаточные основания". На практике решение о принятии обеспечительных мер принимается по усмотрению руководителя налогового органа (его заместителя) с учетом конкретных обстоятельств. Например, у налогоплательщика уменьшались активы, выросла кредиторская задолженность.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"При исследовании материалов дела судами установлено, что процедура и последствия составления налоговым органом мотивированного мнения не тождественны процедуре и правовым последствиям вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки. Позиция налогового органа, изложенная в мотивированном мнении, предполагает принятие мер налогоплательщиком по обеспечению соблюдения налогового законодательства, соответственно, позволяет снизить риски нарушения налогового законодательства и, как следствие, риски наступления негативных последствий, в том числе избежать в будущем доначислений сумм налогов, пеней и штрафов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"При исследовании материалов дела судами установлено, что процедура и последствия составления налоговым органом мотивированного мнения не тождественны процедуре и правовым последствиям вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки. Позиция налогового органа, изложенная в мотивированном мнении, предполагает принятие мер налогоплательщиком по обеспечению соблюдения налогового законодательства, соответственно, позволяет снизить риски нарушения налогового законодательства и, как следствие, риски наступления негативных последствий, в том числе избежать в будущем доначислений сумм налогов, пеней и штрафов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-02-08/110042 <Налоговая амнистия не отменяет обеспечительные меры>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфиновцы в Письме от 08.11.2024 N 03-02-08/110042 разъяснили, применимы ли положения п. 10 ст. 101 НК РФ к решениям по проверкам за 2022 - 2024 годы после вступления в силу ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Речь о решениях с выявленными фактами дробления бизнеса в указанные периоды. Иными словами, рассмотрен вопрос возможности принятия фискалами обеспечительных мер при вскрытии подобных схем, учитывая законодательное введение налоговой амнистии.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфиновцы в Письме от 08.11.2024 N 03-02-08/110042 разъяснили, применимы ли положения п. 10 ст. 101 НК РФ к решениям по проверкам за 2022 - 2024 годы после вступления в силу ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Речь о решениях с выявленными фактами дробления бизнеса в указанные периоды. Иными словами, рассмотрен вопрос возможности принятия фискалами обеспечительных мер при вскрытии подобных схем, учитывая законодательное введение налоговой амнистии.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Налоговым законодательством РФ предусмотрены такие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, как приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а также арест имущества. Банки и судебные приставы-исполнители обязаны реализовывать такие меры, что исключает возможность налогоплательщика воспрепятствовать уже реализуемой процедуре принудительного взыскания недоимки. Остается период между истечением срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и вынесением налоговым органом решений в порядке, предусмотренном ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ. Его нормативно закрепленное максимальное значение равняется двум месяцам и году для денежных средств и имущества соответственно. Реальная его продолжительность, определяемая практической деятельностью налоговых органов, составляет от 5 до 15 дней.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Налоговым законодательством РФ предусмотрены такие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, как приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, а также арест имущества. Банки и судебные приставы-исполнители обязаны реализовывать такие меры, что исключает возможность налогоплательщика воспрепятствовать уже реализуемой процедуре принудительного взыскания недоимки. Остается период между истечением срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и вынесением налоговым органом решений в порядке, предусмотренном ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ. Его нормативно закрепленное максимальное значение равняется двум месяцам и году для денежных средств и имущества соответственно. Реальная его продолжительность, определяемая практической деятельностью налоговых органов, составляет от 5 до 15 дней.