Обеспечительный платеж по договору аренды ндс у арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительный платеж по договору аренды ндс у арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1.1.1. НДС при перечислении обеспечительного платежа по договору аренды недвижимости, засчитываемого в оплату аренды
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОтметим, что существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В рассматриваемой ситуации на сумму начисленного НДС арендодатель составляет счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется. Права на вычет НДС у арендатора не появляется. При этом возникает вопрос: можно ли арендодателю принять к вычету начисленный НДС при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по договору аренды? Из буквального прочтения норм гл. 21 НК РФ следует, что НДС, исчисленный на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, к вычету не принимается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученный от арендатора обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды, до момента его использования в качестве обеспечительной меры представляет собой задолженность перед арендатором, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения арендатором обязательств по договору аренды. Соответственно, сумма этого платежа на момент ее получения не является поступлением, приводящим к увеличению капитала организации, т.е. не удовлетворяет определению дохода, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
(Консультация эксперта, 2025)Полученный от арендатора обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды, до момента его использования в качестве обеспечительной меры представляет собой задолженность перед арендатором, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения арендатором обязательств по договору аренды. Соответственно, сумма этого платежа на момент ее получения не является поступлением, приводящим к увеличению капитала организации, т.е. не удовлетворяет определению дохода, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Обеспечительный платеж в бухучете отражайте как выданный аванс, в налоговые расходы не включайте. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обеспечительный платеж в бухучете отражайте как выданный аванс, в налоговые расходы не включайте. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По общему правилу, установленному п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при аренде муниципального имущества арендатор (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Это правило действует и для арендатора, применяющего упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). На арендатора возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Если по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты арендной платы, то, по мнению Минфина России, в целях НДС он является предоплатой (авансом) (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По общему правилу, установленному п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при аренде муниципального имущества арендатор (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Это правило действует и для арендатора, применяющего упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). На арендатора возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Если по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты арендной платы, то, по мнению Минфина России, в целях НДС он является предоплатой (авансом) (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889).
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)ВЫЧЕТ НДС ПО ГАРАНТИЙНОМУ ВЗНОСУ
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)ВЫЧЕТ НДС ПО ГАРАНТИЙНОМУ ВЗНОСУ
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Д-т счета 76/Авансы К-т счета 51
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Д-т счета 76/Авансы К-т счета 51
Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, обеспечительный платеж возвращен арендатору, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, согласно условиям договора аренды обеспечительный платеж возвращен арендатору в полном объеме, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС или принять к вычету ранее начисленный НДС? Если да, то в каком порядке?
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В связи с получением от арендатора обеспечительного платежа по договору операционной аренды арендодатель может сделать на счетах учета следующие записи:
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В связи с получением от арендатора обеспечительного платежа по договору операционной аренды арендодатель может сделать на счетах учета следующие записи:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Согласно договору арендатор в течение 10 дней с момента заключения договора уплачивает арендодателю обеспечительный платеж в размере двухмесячной арендной платы с учетом НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Согласно договору арендатор в течение 10 дней с момента заключения договора уплачивает арендодателю обеспечительный платеж в размере двухмесячной арендной платы с учетом НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим при перечислении суммы обеспечительного платежа арендатор вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную ему арендодателем (при условии использования арендованного имущества в операциях, облагаемых НДС) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, документов, подтверждающих фактическое его перечисление арендатором, а также при наличии договора аренды, предусматривающего выплату указанной суммы (п. 9 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим при перечислении суммы обеспечительного платежа арендатор вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную ему арендодателем (при условии использования арендованного имущества в операциях, облагаемых НДС) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, документов, подтверждающих фактическое его перечисление арендатором, а также при наличии договора аренды, предусматривающего выплату указанной суммы (п. 9 ст. 172 НК РФ).