Облагается ли налогом предоставление студенту койко-места в общежитии?
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли налогом предоставление студенту койко-места в общежитии? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 94 "Назначение жилых помещений в общежитиях" ЖК РФ
(ООО "Форма-Макс")Налоговый орган полагал, что услуга по предоставлению койко-места в общежитии подлежала обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). В этой связи суд разъяснил, что, предоставляя жилую площадь и койко-место в комнате общежития, налогоплательщик оказывал услуги по предоставлению в пользование жилых помещений специализированного жилищного фонда - студенческого общежития, предназначенного в силу ст. 94 ЖК РФ для временного проживания граждан в период их работы, службы и обучения. По мнению суда, поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждавших факт оказания лицам, проживавшим в общежитии, каких-либо иных услуг, кроме услуг по предоставлению жилья, следовательно, у него отсутствовали основания для доначисления НДС.
(ООО "Форма-Макс")Налоговый орган полагал, что услуга по предоставлению койко-места в общежитии подлежала обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). В этой связи суд разъяснил, что, предоставляя жилую площадь и койко-место в комнате общежития, налогоплательщик оказывал услуги по предоставлению в пользование жилых помещений специализированного жилищного фонда - студенческого общежития, предназначенного в силу ст. 94 ЖК РФ для временного проживания граждан в период их работы, службы и обучения. По мнению суда, поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждавших факт оказания лицам, проживавшим в общежитии, каких-либо иных услуг, кроме услуг по предоставлению жилья, следовательно, у него отсутствовали основания для доначисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Общежитие и вычет
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 7)В общежитии сдаются койко-места своим студентам и сторонним лицам, а также предоставляются дополнительные услуги. И услуги, и стоимость проживания налогоплательщик облагал НДС. В связи с этим "входной" налог, предъявленный застройщиком, был принят к вычету.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 7)В общежитии сдаются койко-места своим студентам и сторонним лицам, а также предоставляются дополнительные услуги. И услуги, и стоимость проживания налогоплательщик облагал НДС. В связи с этим "входной" налог, предъявленный застройщиком, был принят к вычету.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21.01.2008 N Ф04-316/2008(807-А27-34) отклонил довод налогового органа о том, что учебное учреждение не освобождается от налогообложения НДС при реализации услуг по предоставлению в пользование койко-места в общежитиях студентам колледжа, обучающимся по дневной и заочной форме, а также иным лицам.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21.01.2008 N Ф04-316/2008(807-А27-34) отклонил довод налогового органа о том, что учебное учреждение не освобождается от налогообложения НДС при реализации услуг по предоставлению в пользование койко-места в общежитиях студентам колледжа, обучающимся по дневной и заочной форме, а также иным лицам.
Вопрос: Предоставляется ли работнику организации стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте 20 лет - студента очной формы обучения, который работает по трудовому договору на 0,25 ставки в этой же организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Предоставляется ли работнику организации стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте 20 лет - студента очной формы обучения, который работает по трудовому договору на 0,25 ставки в этой же организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Предоставляется ли работнику организации стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте 20 лет - студента очной формы обучения, который работает по трудовому договору на 0,25 ставки в этой же организации?
Статья: Методологические и практические проблемы формирования налоговой обязанности по налогу на доходы физических лиц, выявляемые при налоговом консультировании
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 12; "Международный бухгалтерский учет", 2017, N 24)Не содержится такое требование и в подп. 3 п. 1 ст. 33 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (применение названной нормы обусловлено отсутствием в налоговом законодательстве термина "студент" и п. 1 ст. 11 НК РФ), согласно которому студенты (курсанты) - лица, осваивающие образовательные программы среднего профессионального образования, специалитета или программы магистратуры <29>. Учитывая изложенное, полагаем, что налоговый вычет может быть предоставлен родителям ребенка, являющегося студентом как очной, так и заочной формы обучения <30>. Справедливости ради отметим, что позиция Минфина России в 2016 г. начала видоизменяться: высказано мнение о том, что формулировка, используемая в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в отношении очной формы обучения относится к учащемуся (но не к курсанту) <31>.
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 12; "Международный бухгалтерский учет", 2017, N 24)Не содержится такое требование и в подп. 3 п. 1 ст. 33 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (применение названной нормы обусловлено отсутствием в налоговом законодательстве термина "студент" и п. 1 ст. 11 НК РФ), согласно которому студенты (курсанты) - лица, осваивающие образовательные программы среднего профессионального образования, специалитета или программы магистратуры <29>. Учитывая изложенное, полагаем, что налоговый вычет может быть предоставлен родителям ребенка, являющегося студентом как очной, так и заочной формы обучения <30>. Справедливости ради отметим, что позиция Минфина России в 2016 г. начала видоизменяться: высказано мнение о том, что формулировка, используемая в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в отношении очной формы обучения относится к учащемуся (но не к курсанту) <31>.
Статья: Знакомьтесь: новый туристический налог с 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 1)Со стоимостью услуги в отношении одноместного гостиничного номера или койко-места в хостеле все ясно, а что будет налоговой базой, скажем, в двухместном номере - цена за весь номер или за место (кровать) в нем? Все зависит от того, как происходит расчет за такой номер. Так, если гостиница предоставляет номер для проживания нескольких лиц в рамках одной услуги, то есть заключает договор с одним лицом, приобретающим такую услугу, то налог исчисляется со стоимости услуги по этому договору вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере (это может быть один постоялец или с семьей) <6>. Если же, к примеру, в двухместный номер заселяются два человека и каждый из них заключил с гостиницей свой отдельный договор, то и налог нужно считать исходя из стоимости услуги по каждому из этих договоров <7>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 1)Со стоимостью услуги в отношении одноместного гостиничного номера или койко-места в хостеле все ясно, а что будет налоговой базой, скажем, в двухместном номере - цена за весь номер или за место (кровать) в нем? Все зависит от того, как происходит расчет за такой номер. Так, если гостиница предоставляет номер для проживания нескольких лиц в рамках одной услуги, то есть заключает договор с одним лицом, приобретающим такую услугу, то налог исчисляется со стоимости услуги по этому договору вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере (это может быть один постоялец или с семьей) <6>. Если же, к примеру, в двухместный номер заселяются два человека и каждый из них заключил с гостиницей свой отдельный договор, то и налог нужно считать исходя из стоимости услуги по каждому из этих договоров <7>.
Статья: Новости от 29.07.2022
("Главная книга", 2022, N 16)Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитии (комнаты, места в комнате, а также койко-места) не облагаются НДС.
("Главная книга", 2022, N 16)Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитии (комнаты, места в комнате, а также койко-места) не облагаются НДС.
Вопрос: До какого месяца предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта при достижении им 24 лет?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
Статья: Спор о признании права собственности на жилое помещение в бывшем общежитии (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Право собственности ПАО, работником которого являлся истец, на спорную комнату в общежитии возникло неправомерно. Суд признал за истцом, которому в связи с его работой у ответчика было предоставлено койко-место в общежитии, право собственности на фактически занимаемое им жилое помещение (комнату), поскольку истцом соблюдены все предъявляемые законом требования, включая требования ст. ст. 4, 11 Закона РФ от 04.07.1991 N 1541-1.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Право собственности ПАО, работником которого являлся истец, на спорную комнату в общежитии возникло неправомерно. Суд признал за истцом, которому в связи с его работой у ответчика было предоставлено койко-место в общежитии, право собственности на фактически занимаемое им жилое помещение (комнату), поскольку истцом соблюдены все предъявляемые законом требования, включая требования ст. ст. 4, 11 Закона РФ от 04.07.1991 N 1541-1.
"Комментарий к Федеральному закону "О материальной ответственности военнослужащих"
(постатейный)
(выпуск 114)
(Гусейнова Н.Ч., Титов А.В., Тюрин А.И.)
("За права военнослужащих", 2010)Несмотря на то что с момента прибытия в часть для прохождения службы в июле 2002 года лейтенанту Митину было предоставлено койко-место в офицерском общежитии казармы ОБС и РТО, которое он реально занимает и до настоящего времени, им был подан рапорт о выплате ежемесячной денежной компенсации за поднаем жилого помещения, осуществляемый им в г. Москве. На основании представленных Митиным документов ему ежемесячно начислялась денежная компенсация за поднаем в период с августа 2002 года по июнь 2003 года включительно. Общая сумма начислений за указанный период составила ___________ руб.
(постатейный)
(выпуск 114)
(Гусейнова Н.Ч., Титов А.В., Тюрин А.И.)
("За права военнослужащих", 2010)Несмотря на то что с момента прибытия в часть для прохождения службы в июле 2002 года лейтенанту Митину было предоставлено койко-место в офицерском общежитии казармы ОБС и РТО, которое он реально занимает и до настоящего времени, им был подан рапорт о выплате ежемесячной денежной компенсации за поднаем жилого помещения, осуществляемый им в г. Москве. На основании представленных Митиным документов ему ежемесячно начислялась денежная компенсация за поднаем в период с августа 2002 года по июнь 2003 года включительно. Общая сумма начислений за указанный период составила ___________ руб.
Вопрос: Работал официантом. Без предупреждения уволили одним днем, т.к. с рабочего корпоратива с начальством уехал в футболке с символикой ресторана в другой бар. На следующий день попросили студенческий билет, чтобы из зарплаты не вычли налог. Должен ли я его представлять? Насколько такая практика распространена, законна?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
Статья: Подоходное налогообложение в странах Евразийского экономического союза: идентичность и различия
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 5)Область применения. Результаты представляют интерес для работников налоговых органов, студентов, магистрантов и аспирантов. Материалы статьи могут быть использованы в учебном процессе при подготовке, переподготовке и повышении квалификации соответствующих специалистов.
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 5)Область применения. Результаты представляют интерес для работников налоговых органов, студентов, магистрантов и аспирантов. Материалы статьи могут быть использованы в учебном процессе при подготовке, переподготовке и повышении квалификации соответствующих специалистов.
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по временному размещению обучающихся для проживания в помещениях общежития, являющегося нежилым зданием.
(Письмо Минфина России от 11.10.2022 N 03-07-07/98212)На период проживания обучающихся по программам ПО и ДПО в общежитиях колледжа не производится их регистрация по месту пребывания, не заключаются договоры о проживании или аренде койко-места. Продолжительность проживания одного обучающегося на весь курс обучения или его этап не превысила в 2022 г. 58 календарных дней, что не требует регистрации в УФМС России (п. 9 Правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713). Колледж имеет на балансе два общежития. Согласно выписке из Единого реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним оба здания являются нежилыми зданиями. НДС при реализации услуг по предоставлению койко-мест в общежитии начисляется по ставке 20%.
(Письмо Минфина России от 11.10.2022 N 03-07-07/98212)На период проживания обучающихся по программам ПО и ДПО в общежитиях колледжа не производится их регистрация по месту пребывания, не заключаются договоры о проживании или аренде койко-места. Продолжительность проживания одного обучающегося на весь курс обучения или его этап не превысила в 2022 г. 58 календарных дней, что не требует регистрации в УФМС России (п. 9 Правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713). Колледж имеет на балансе два общежития. Согласно выписке из Единого реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним оба здания являются нежилыми зданиями. НДС при реализации услуг по предоставлению койко-мест в общежитии начисляется по ставке 20%.