ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ндс сдача земли в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ндс сдача земли в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобретал земляные, проектные и прочие работы в качестве генерального подрядчика для целей исполнения договора подряда в отношении объекта автотранспортного предприятия и логистическо-складского комплекса. В процессе исполнения договора стройка была заморожена. По прошествии года были заключены дополнительные соглашения об изменении объекта строительства на кормовой завод, а также было произведено разделение земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку объект, в отношении которого заявлены вычеты, не построен, работы по его строительству прекращены, следовательно, приобретенные работы и услуги не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, поскольку кормовой завод был построен, введен в эксплуатацию и использовался в облагаемой НДС деятельности (сдавался в аренду), при этом проект кормового завода предусматривал использование при его строительстве результатов ранее выполненных проектных работ и работ по подготовке земельного участка. Суд учел также, что вид разрешенного использования земельного участка допускает строительство объектов, которые могут быть использованы в облагаемой НДС деятельности, в бюджете сформирован источник возмещения налога. Доводы налогового органа о взаимозависимости налогоплательщика с контрагентом были отклонены, поскольку суд пришел к выводу, что взаимозависимость в данном случае не повлияла на хозяйственные операции и их налоговые последствия.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобретал земляные, проектные и прочие работы в качестве генерального подрядчика для целей исполнения договора подряда в отношении объекта автотранспортного предприятия и логистическо-складского комплекса. В процессе исполнения договора стройка была заморожена. По прошествии года были заключены дополнительные соглашения об изменении объекта строительства на кормовой завод, а также было произведено разделение земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку объект, в отношении которого заявлены вычеты, не построен, работы по его строительству прекращены, следовательно, приобретенные работы и услуги не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, поскольку кормовой завод был построен, введен в эксплуатацию и использовался в облагаемой НДС деятельности (сдавался в аренду), при этом проект кормового завода предусматривал использование при его строительстве результатов ранее выполненных проектных работ и работ по подготовке земельного участка. Суд учел также, что вид разрешенного использования земельного участка допускает строительство объектов, которые могут быть использованы в облагаемой НДС деятельности, в бюджете сформирован источник возмещения налога. Доводы налогового органа о взаимозависимости налогоплательщика с контрагентом были отклонены, поскольку суд пришел к выводу, что взаимозависимость в данном случае не повлияла на хозяйственные операции и их налоговые последствия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)В 2019 г. Финансовый суд Кельна (Германия) вынес решение, в котором сделал вывод, что аренда виртуальной земли является операцией, облагаемой НДС <45>. В 2021 г. при обжаловании данного акта Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, далее - BFH) занял иную позицию <46>, представляющую интерес с точки зрения квалификации операций. Фабула дела несложна. Немецкий налогоплательщик сдавал в аренду виртуальную землю за виртуальную валюту, которую обменивал на фиатные деньги. Последние поступали ему от игровой компании (обмен осуществлялся по рыночному курсу). Налоговые органы оценили сделки как порождающие обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик же настаивал, что между ним и арендатором нет договорных отношений, оба имеют договорные отношения лишь с оператором виртуального мира. Финансовый суд Кельна эта аргументация не убедила. Проведя сравнение с рынком в реальном мире, где владелец может предоставить за плату доступ к торговой площадке для организации купли-продажи, он сделал вывод, что в виртуальном мире оператор создает схожие условия для взаимодействия игроков (через аватары <47>). BFH пошел по иному пути, по сути опираясь на тезис: все в игре находится за пределами реального мира, а следовательно, и за пределами экономической сферы, где применяется НДС.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)В 2019 г. Финансовый суд Кельна (Германия) вынес решение, в котором сделал вывод, что аренда виртуальной земли является операцией, облагаемой НДС <45>. В 2021 г. при обжаловании данного акта Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, далее - BFH) занял иную позицию <46>, представляющую интерес с точки зрения квалификации операций. Фабула дела несложна. Немецкий налогоплательщик сдавал в аренду виртуальную землю за виртуальную валюту, которую обменивал на фиатные деньги. Последние поступали ему от игровой компании (обмен осуществлялся по рыночному курсу). Налоговые органы оценили сделки как порождающие обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик же настаивал, что между ним и арендатором нет договорных отношений, оба имеют договорные отношения лишь с оператором виртуального мира. Финансовый суд Кельна эта аргументация не убедила. Проведя сравнение с рынком в реальном мире, где владелец может предоставить за плату доступ к торговой площадке для организации купли-продажи, он сделал вывод, что в виртуальном мире оператор создает схожие условия для взаимодействия игроков (через аватары <47>). BFH пошел по иному пути, по сути опираясь на тезис: все в игре находится за пределами реального мира, а следовательно, и за пределами экономической сферы, где применяется НДС.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 10.06.2002 N 03-1-09/1558/16-Х194
"О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков"Учитывая вышеизложенное, платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра (Москомземом) за право заключения договора аренды, поступающие в соответствующие уровни бюджетов, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков"Учитывая вышеизложенное, платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра (Москомземом) за право заключения договора аренды, поступающие в соответствующие уровни бюджетов, налогом на добавленную стоимость не облагаются.