Облагается ли НДС уступка права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС уступка права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вопрос: ООО-покупатель заключило договор поставки и уплатило аванс. Поставщик не смог поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса. ООО передало требования к поставщику по возврату аванса другому юридическому лицу. Облагается ли НДС уступка прав требования?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО-покупатель заключило договор поставки и уплатило аванс. Поставщик не смог поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса. ООО передало требования к поставщику по возврату аванса другому юридическому лицу. Облагается ли НДС уступка прав требования?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО-покупатель заключило договор поставки и уплатило аванс. Поставщик не смог поставить товар, поэтому у него возникла обязанность по возврату аванса. ООО передало требования к поставщику по возврату аванса другому юридическому лицу. Облагается ли НДС уступка прав требования?
Вопрос: Об НДС при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей суммы предварительной оплаты, права требования на данное оборудование.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)Вопрос: АО выступает заказчиком (далее - первоначальный заказчик, общество) по договору о поставке оборудования (далее - договор), заключенному с российским поставщиком (далее - поставщик). В счет предстоящей поставки оборудования первоначальный заказчик уплатил поставщику аванс, включающий сумму НДС. Первоначальный заказчик не заявлял к вычету НДС с аванса. Срок поставки оборудования не наступил (оборудование с длительным циклом изготовления), аванс не зачтен.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)Вопрос: АО выступает заказчиком (далее - первоначальный заказчик, общество) по договору о поставке оборудования (далее - договор), заключенному с российским поставщиком (далее - поставщик). В счет предстоящей поставки оборудования первоначальный заказчик уплатил поставщику аванс, включающий сумму НДС. Первоначальный заказчик не заявлял к вычету НДС с аванса. Срок поставки оборудования не наступил (оборудование с длительным циклом изготовления), аванс не зачтен.
Готовое решение: НДС при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС переуступка права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС переуступка права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с изложенным правильным является вывод суда первой инстанции о том, что заключение обществом договора на долевое участие в строительстве подземной автопарковки (операции, не облагаемой НДС), последующая уступка права требования подменяли реально совершенную операцию по продаже машино-мест (облагаемую НДС). В данном случае имели место согласованные действия в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговых обязательств путем учета для целей налогообложения операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом..."
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с изложенным правильным является вывод суда первой инстанции о том, что заключение обществом договора на долевое участие в строительстве подземной автопарковки (операции, не облагаемой НДС), последующая уступка права требования подменяли реально совершенную операцию по продаже машино-мест (облагаемую НДС). В данном случае имели место согласованные действия в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговых обязательств путем учета для целей налогообложения операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом..."
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте проверить, облагается ли НДС уступка вашего требования.
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте проверить, облагается ли НДС уступка вашего требования.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-07-11/74146)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-07-11/74146)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.1. Облагается ли НДС уступка требований, вытекающих из инвестиционного договора, если расчеты по нему в натуральной форме?
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
(КонсультантПлюс, 2025)Право требования относится к имущественным правам, а его передача признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет уступка права требования, которое вытекает из договора займа, кредита или соглашения о финансировании участия в кредите (займе): такая операция не подлежит обложению НДС. Также не облагается НДС уступка денежного требования по обязательствам, возникшим из-за привлечения к ответственности по законодательству РФ о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, контролирующих (контролировавших) должников такой организации (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Право требования относится к имущественным правам, а его передача признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет уступка права требования, которое вытекает из договора займа, кредита или соглашения о финансировании участия в кредите (займе): такая операция не подлежит обложению НДС. Также не облагается НДС уступка денежного требования по обязательствам, возникшим из-за привлечения к ответственности по законодательству РФ о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, контролирующих (контролировавших) должников такой организации (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).