Обложение страховыми взносами льготный проезд
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение страховыми взносами льготный проезд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Заявление страхователя в арбитражный суд о признании недействительным решения Фонда социального страхования Российской Федерации о доначислении взносов на страхование от несчастных случаев, штрафа, пени с выплат работнику в связи с разъездной работой
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно пп. 11 п. 1 ст. 20.2 Закона об обязательном страховании не подлежат обложению страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно пп. 11 п. 1 ст. 20.2 Закона об обязательном страховании не подлежат обложению страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2019 N 304-ЭС19-16025 по делу N А75-3253/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку не подлежала обложению только стоимость проезда сотрудника от места жительства (работы) до международного аэропорта, в котором он проходил пограничный контроль; в остальной части дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не исследован довод заявителя о технических проблемах при сдаче отчетов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доводы управления о том, что не подлежит обложению страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, к которым, в частности, относятся сотрудники управления, надлежащим образом оценены судами и правомерно отклонены по мотивам, изложенным в соответствующих судебных актах.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку не подлежала обложению только стоимость проезда сотрудника от места жительства (работы) до международного аэропорта, в котором он проходил пограничный контроль; в остальной части дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не исследован довод заявителя о технических проблемах при сдаче отчетов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доводы управления о том, что не подлежит обложению страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, к которым, в частности, относятся сотрудники управления, надлежащим образом оценены судами и правомерно отклонены по мотивам, изложенным в соответствующих судебных актах.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 33 "Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно" Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(Р.Б. Касенов)Суд удовлетворил исковые требования общества к государственному учреждению - региональному отделению Фонда социального страхования РФ о признании недействительным решения Фонда о привлечении общества к ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию. По мнению Фонда, поскольку территория, на которой осуществляет деятельность общество, не относится к районам Крайнего Севера, выплаченная обществом своему работнику компенсация льготного проезда к месту отдыха и обратно подлежала обложению страховыми взносами. Суд указал, что согласно п. 3 Постановления Верховного Совета РФ от 19.02.1993 N 4521-1 компенсации распространяются на районы Севера, в которых начисляется районный коэффициент, но не отнесенные к районам Крайнего Севера. Поскольку на территории, где расположено общество, такой коэффициент начисляется, к данной территории применяются компенсации, установленные для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера. В силу ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 порядок компенсации указанных расходов для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем. Обществом утверждено положение, согласно которому работникам общества производится компенсация расходов на оплату проезда к месту проведения отпуска и обратно. Поскольку данные выплаты основаны на положениях закона, суд сделал вывод о том, что оплата стоимости проезда работников в данном случае не подлежит обложению страховыми взносами.
(Р.Б. Касенов)Суд удовлетворил исковые требования общества к государственному учреждению - региональному отделению Фонда социального страхования РФ о признании недействительным решения Фонда о привлечении общества к ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию. По мнению Фонда, поскольку территория, на которой осуществляет деятельность общество, не относится к районам Крайнего Севера, выплаченная обществом своему работнику компенсация льготного проезда к месту отдыха и обратно подлежала обложению страховыми взносами. Суд указал, что согласно п. 3 Постановления Верховного Совета РФ от 19.02.1993 N 4521-1 компенсации распространяются на районы Севера, в которых начисляется районный коэффициент, но не отнесенные к районам Крайнего Севера. Поскольку на территории, где расположено общество, такой коэффициент начисляется, к данной территории применяются компенсации, установленные для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера. В силу ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 порядок компенсации указанных расходов для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем. Обществом утверждено положение, согласно которому работникам общества производится компенсация расходов на оплату проезда к месту проведения отпуска и обратно. Поскольку данные выплаты основаны на положениях закона, суд сделал вывод о том, что оплата стоимости проезда работников в данном случае не подлежит обложению страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Отдельный перечень выплат социального характера для целей обложения страховыми взносами законодательство России не содержит. Некоторые выплаты социального характера приведены в п. 1 ст. 422 НК РФ. Но большая часть данных выплат содержится в судебных решениях. Так, на основании сложившейся судебной практики к выплатам социального характера можно отнести:
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Отдельный перечень выплат социального характера для целей обложения страховыми взносами законодательство России не содержит. Некоторые выплаты социального характера приведены в п. 1 ст. 422 НК РФ. Но большая часть данных выплат содержится в судебных решениях. Так, на основании сложившейся судебной практики к выплатам социального характера можно отнести:
Статья: Оплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года (комментарий к Закону от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 2)<3> Поправок касательно льготы по НДФЛ в отношении туристических путевок (то есть приобретенных по договору о реализации туристского продукта) для работников и членов их семей законодатели не внесли. Такие путевки, как и раньше, облагаются НДФЛ <15>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 2)<3> Поправок касательно льготы по НДФЛ в отношении туристических путевок (то есть приобретенных по договору о реализации туристского продукта) для работников и членов их семей законодатели не внесли. Такие путевки, как и раньше, облагаются НДФЛ <15>.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Акционерное общество "Газпромнефть-Урал" (далее - Общество) обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим изложенного в абзаце седьмом Письма разъяснения, ссылаясь на то, что оно не соответствует действительному смыслу разъясняемых им положений статей 420 и 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так как компенсация стоимости проезда членов семьи работника к месту проведения отпуска и обратно не является частью оплаты труда работника, она не связана с выполнением работником трудовой функции, не зависит от его квалификации, сложности, качества, объема и условий выполняемой им работы, поскольку носит социальный характер и представляет собой меру социальной поддержки членов семьи работников, проживающих в агрессивной природной среде районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. По мнению административного истца, подпункт 1 пункта 1 статьи 420 и подпункт 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ по своему содержанию тождественны положениям части 1 статьи 7 и пункта 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ) и признают объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и в рамках трудовых отношений. Данная правовая позиция выражена Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации (далее - Минтруд России) в письме от 20 мая 2015 г. N 17-3/10/В-3536, которое Федеральной налоговой службой 28 мая 2015 г. было направлено для руководства и использования в работе и доведения для всеобщего сведения (письмо от 28 мая 2015 г. N НД-4-5/9179). Помимо этого 16 ноября 2016 г. Минфин России в письме N 03-04-12/67082 рекомендовал в связи с вступлением в силу с 1 января 2017 г. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, закрепившего в части второй НК РФ положения Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по вопросу не подлежащих обложению страховыми взносами выплат.
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Акционерное общество "Газпромнефть-Урал" (далее - Общество) обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим изложенного в абзаце седьмом Письма разъяснения, ссылаясь на то, что оно не соответствует действительному смыслу разъясняемых им положений статей 420 и 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так как компенсация стоимости проезда членов семьи работника к месту проведения отпуска и обратно не является частью оплаты труда работника, она не связана с выполнением работником трудовой функции, не зависит от его квалификации, сложности, качества, объема и условий выполняемой им работы, поскольку носит социальный характер и представляет собой меру социальной поддержки членов семьи работников, проживающих в агрессивной природной среде районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. По мнению административного истца, подпункт 1 пункта 1 статьи 420 и подпункт 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ по своему содержанию тождественны положениям части 1 статьи 7 и пункта 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ) и признают объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и в рамках трудовых отношений. Данная правовая позиция выражена Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации (далее - Минтруд России) в письме от 20 мая 2015 г. N 17-3/10/В-3536, которое Федеральной налоговой службой 28 мая 2015 г. было направлено для руководства и использования в работе и доведения для всеобщего сведения (письмо от 28 мая 2015 г. N НД-4-5/9179). Помимо этого 16 ноября 2016 г. Минфин России в письме N 03-04-12/67082 рекомендовал в связи с вступлением в силу с 1 января 2017 г. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, закрепившего в части второй НК РФ положения Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по вопросу не подлежащих обложению страховыми взносами выплат.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N АПЛ18-366
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Административный истец ссылался на то, что компенсация стоимости проезда членов семьи работника к месту проведения отпуска и обратно не является частью оплаты труда работника, она не связана с выполнением работником трудовой функции, не зависит от его квалификации, сложности, качества, объема и условий выполняемой им работы, поскольку носит социальный характер и представляет собой меру социальной поддержки членов семьи работника, проживающих в агрессивной природной среде районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. Подпункт 1 пункта 1 статьи 420 и подпункт 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации по своему содержанию тождественны положениям части 1 статьи 7 и пункта 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 г. вследствие принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") и признают объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников в рамках трудовых отношений. Данная правовая позиция выражена Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации (далее - Минтруд России) в письме от 20 мая 2015 г. N 17-3/10/В-3536, которое ФНС России 28 мая 2015 г. направила для руководства и использования в работе и доведения до подведомственных налоговых инспекций (письмо ФНС России от 28 мая 2015 г. N НД-4-5/9179). Помимо этого, 16 ноября 2016 г. Минфин России в письме N 03-04-12/67082 рекомендовал в связи с вступлением в силу с 1 января 2017 г. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", фактически воспроизводящего в части второй Налогового кодекса Российской Федерации положения Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ по вопросу не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по названному вопросу.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Административный истец ссылался на то, что компенсация стоимости проезда членов семьи работника к месту проведения отпуска и обратно не является частью оплаты труда работника, она не связана с выполнением работником трудовой функции, не зависит от его квалификации, сложности, качества, объема и условий выполняемой им работы, поскольку носит социальный характер и представляет собой меру социальной поддержки членов семьи работника, проживающих в агрессивной природной среде районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. Подпункт 1 пункта 1 статьи 420 и подпункт 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации по своему содержанию тождественны положениям части 1 статьи 7 и пункта 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 г. вследствие принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") и признают объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников в рамках трудовых отношений. Данная правовая позиция выражена Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации (далее - Минтруд России) в письме от 20 мая 2015 г. N 17-3/10/В-3536, которое ФНС России 28 мая 2015 г. направила для руководства и использования в работе и доведения до подведомственных налоговых инспекций (письмо ФНС России от 28 мая 2015 г. N НД-4-5/9179). Помимо этого, 16 ноября 2016 г. Минфин России в письме N 03-04-12/67082 рекомендовал в связи с вступлением в силу с 1 января 2017 г. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", фактически воспроизводящего в части второй Налогового кодекса Российской Федерации положения Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ по вопросу не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по названному вопросу.