Оборудование котельной налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Оборудование котельной налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что оборудование - топки с гидромеханической колосниковой решеткой на древесных отходах и котельная установка - является недвижимым имуществом. Суд установил, что оборудование топки устанавливается на фундамент, не связано с ограждающими конструкциями здания и при необходимости может быть демонтировано и смонтировано в другом месте без нанесения несоразмерного ущерба своему назначению. Аналогично может быть демонтирована и перенесена и котельная установка. При этом функциональным назначением топки и котельной установки является сжигание отходов, а не обеспечение теплом объектов налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что спорное имущество обоснованно отнесено налогоплательщиком к движимому, налог на имущество доначислен неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что оборудование - топки с гидромеханической колосниковой решеткой на древесных отходах и котельная установка - является недвижимым имуществом. Суд установил, что оборудование топки устанавливается на фундамент, не связано с ограждающими конструкциями здания и при необходимости может быть демонтировано и смонтировано в другом месте без нанесения несоразмерного ущерба своему назначению. Аналогично может быть демонтирована и перенесена и котельная установка. При этом функциональным назначением топки и котельной установки является сжигание отходов, а не обеспечение теплом объектов налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что спорное имущество обоснованно отнесено налогоплательщиком к движимому, налог на имущество доначислен неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Пользуясь этим, налоговые органы с 2019 года инициировали множество споров, связанных с переквалификацией различного оборудования и сооружений, которые налогоплательщики учитывали в качестве движимого имущества, в недвижимость. Доначисления налога на имущество по подобным делам касались самых различных производственных объектов: трансформаторов, линий электропередач, линий связи, трубопроводов, оборудования котельных и т.п.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Пользуясь этим, налоговые органы с 2019 года инициировали множество споров, связанных с переквалификацией различного оборудования и сооружений, которые налогоплательщики учитывали в качестве движимого имущества, в недвижимость. Доначисления налога на имущество по подобным делам касались самых различных производственных объектов: трансформаторов, линий электропередач, линий связи, трубопроводов, оборудования котельных и т.п.
Статья: Правовые позиции Верховного суда РФ по вопросам налогообложения имущества, взятые на вооружение налоговиками
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 19)Учтя все эти факты, суды пришли к выводу, что спорное имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных предметов, представляющим собой единое целое и предназначенным для выполнения определенной работы. Оборудование котельной не может полноценно и самостоятельно функционировать непосредственно вне специализированных зданий (помещений), а само здание (помещение) котельной в случае демонтажа оборудования (котлов) не сможет использоваться по его прямому функциональному назначению. Соответственно, спорные объекты обладают признаками недвижимого имущества и, как следствие, являются объектом обложения налогом на имущество.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 19)Учтя все эти факты, суды пришли к выводу, что спорное имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных предметов, представляющим собой единое целое и предназначенным для выполнения определенной работы. Оборудование котельной не может полноценно и самостоятельно функционировать непосредственно вне специализированных зданий (помещений), а само здание (помещение) котельной в случае демонтажа оборудования (котлов) не сможет использоваться по его прямому функциональному назначению. Соответственно, спорные объекты обладают признаками недвижимого имущества и, как следствие, являются объектом обложения налогом на имущество.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-21/1302@
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступают Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, в соответствии с которыми оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступают Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, в соответствии с которыми оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
<Письмо> ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")На основании изложенного суды пришли к выводу, что спорное имущество является единым недвижимым комплексом и, как следствие, является объектом обложения налогом на имущество.
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")На основании изложенного суды пришли к выводу, что спорное имущество является единым недвижимым комплексом и, как следствие, является объектом обложения налогом на имущество.