Обоснованная необходимость истребования документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обоснованная необходимость истребования документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку общество не представило истребованные документы, налоговый орган привлек его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Общество оспорило данное решение, указав, что из требований невозможно установить, в связи с чем возникла необходимость в получении документов, в требованиях отсутствовали ссылки на проводимое мероприятие налогового контроля. Суд отметил, что ссылка в п. 2 ст. 93.1 НК РФ на обоснованную необходимость получения документов (информации) подразумевает лишь, что они не могут истребоваться в неслужебных или иных целях, не связанных с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Общество не представило доказательств того, что налоговый орган истребовал информацию в целях, не связанных с осуществлением соответствующего контроля. Также суд указал, что отражение в требовании обоснования необходимости истребования документов (информации) не предусмотрено, участник сделки не наделен полномочиями оценки степени и обоснованности возникшей у налогового органа необходимости получения документов (информации). Отсутствие в требованиях указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, по мнению суда, не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку общество не представило истребованные документы, налоговый орган привлек его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Общество оспорило данное решение, указав, что из требований невозможно установить, в связи с чем возникла необходимость в получении документов, в требованиях отсутствовали ссылки на проводимое мероприятие налогового контроля. Суд отметил, что ссылка в п. 2 ст. 93.1 НК РФ на обоснованную необходимость получения документов (информации) подразумевает лишь, что они не могут истребоваться в неслужебных или иных целях, не связанных с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Общество не представило доказательств того, что налоговый орган истребовал информацию в целях, не связанных с осуществлением соответствующего контроля. Также суд указал, что отражение в требовании обоснования необходимости истребования документов (информации) не предусмотрено, участник сделки не наделен полномочиями оценки степени и обоснованности возникшей у налогового органа необходимости получения документов (информации). Отсутствие в требованиях указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, по мнению суда, не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неисполнение требования о представлении документов в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности, поскольку в требовании не отражено мероприятие налогового контроля, в рамках которого запрашиваются соответствующие документы, а также не указано на обоснованную необходимость в их истребовании применительно к конкретным сделкам. В ходе рассмотрения дела налоговый орган также не смог подтвердить обоснованную необходимость истребования документов (информации), и суд не усмотрел ее из представленных в материалы дела поручений о направлении требований. Суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неисполнение требования о представлении документов в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности, поскольку в требовании не отражено мероприятие налогового контроля, в рамках которого запрашиваются соответствующие документы, а также не указано на обоснованную необходимость в их истребовании применительно к конкретным сделкам. В ходе рассмотрения дела налоговый орган также не смог подтвердить обоснованную необходимость истребования документов (информации), и суд не усмотрел ее из представленных в материалы дела поручений о направлении требований. Суд признал решение о привлечении к ответственности недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Требование о представлении документов вне рамок налоговых проверок
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Об обоснованной необходимости в истребовании документов
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Об обоснованной необходимости в истребовании документов
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Аналогичной точки зрения придерживается С.А. Сосновский, который полагает, что назначение налоговой проверки фактически превращается в возбуждение производства по делу о налоговом нарушении. Во многом это связано с тем, что контроль перемещается на стадию предпроверочного анализа, процедуры которого не формализованы, а полномочия налоговых органов на этой стадии почти не ограничены. Автор отмечает, что действующая редакция НК РФ в поддерживаемом судами толковании дает налоговым органам очень широкие возможности по сбору доказательств вне рамок налоговых проверок. Так, п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет истребовать документы и информацию по любым сделкам, достаточно лишь указать в требовании, кто является сторонами сделки. Судебная практика полагает, что этого достаточно для того, чтобы дополнительно обосновать необходимость истребования документов <15>.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Аналогичной точки зрения придерживается С.А. Сосновский, который полагает, что назначение налоговой проверки фактически превращается в возбуждение производства по делу о налоговом нарушении. Во многом это связано с тем, что контроль перемещается на стадию предпроверочного анализа, процедуры которого не формализованы, а полномочия налоговых органов на этой стадии почти не ограничены. Автор отмечает, что действующая редакция НК РФ в поддерживаемом судами толковании дает налоговым органам очень широкие возможности по сбору доказательств вне рамок налоговых проверок. Так, п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет истребовать документы и информацию по любым сделкам, достаточно лишь указать в требовании, кто является сторонами сделки. Судебная практика полагает, что этого достаточно для того, чтобы дополнительно обосновать необходимость истребования документов <15>.