Обособленное подразделение без расчетного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение без расчетного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отметим, что если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то оно не наделяется полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, уплачивает страховые взносов и представляет расчеты по страховым взносам в отношении всех работников организации по месту нахождения головной организации, где открыт расчетный счет, независимо от фактического места начисления выплат.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отметим, что если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то оно не наделяется полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, уплачивает страховые взносов и представляет расчеты по страховым взносам в отношении всех работников организации по месту нахождения головной организации, где открыт расчетный счет, независимо от фактического места начисления выплат.
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТМЦ отгружаются в адрес филиала или иного обособленного подразделения покупателя, укажите наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты обособленного подразделения. При отсутствии у обособленного подразделения отдельного расчетного счета можно привести банковские реквизиты головной организации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ТМЦ отгружаются в адрес филиала или иного обособленного подразделения покупателя, укажите наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты обособленного подразделения. При отсутствии у обособленного подразделения отдельного расчетного счета можно привести банковские реквизиты головной организации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок открытия расчетного счета установлен Инструкцией Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)".
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок открытия расчетного счета установлен Инструкцией Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)".
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)- осуществление деятельности юридического лица преимущественно через обособленное подразделение, зарегистрированное в ином субъекте РФ, при отсутствии деятельности через головное подразделение, зарегистрированное в регионе с пониженными ставками по УСН;
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)- осуществление деятельности юридического лица преимущественно через обособленное подразделение, зарегистрированное в ином субъекте РФ, при отсутствии деятельности через головное подразделение, зарегистрированное в регионе с пониженными ставками по УСН;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Неважно, где фактически эксплуатируется транспорт. Не имеет значения и то, есть у обособленного подразделения отдельный расчетный счет или нет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Неважно, где фактически эксплуатируется транспорт. Не имеет значения и то, есть у обособленного подразделения отдельный расчетный счет или нет.
Статья: Закупка сырья и продукции у населения
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)К-т сч. 51 "Расчетные счета" (50 "Касса")
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)К-т сч. 51 "Расчетные счета" (50 "Касса")
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Таким образом, обособленное подразделение, в том числе не имеющее отдельного баланса, но имеющее расчетный счет и наделенное полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, самостоятельно уплачивает страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Таким образом, обособленное подразделение, в том числе не имеющее отдельного баланса, но имеющее расчетный счет и наделенное полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, самостоятельно уплачивает страховые взносы.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)4.1(4). Филиал по усмотрению создавшего его общества может по месту своего нахождения иметь в учреждениях банка или иных кредитных учреждениях расчетный или текущий счет (рублевый или валютный) <1>, при этом наличие или отсутствие по месту нахождения обособленного подразделения банковского счета не влияет на гражданско-правовой статус филиала.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)4.1(4). Филиал по усмотрению создавшего его общества может по месту своего нахождения иметь в учреждениях банка или иных кредитных учреждениях расчетный или текущий счет (рублевый или валютный) <1>, при этом наличие или отсутствие по месту нахождения обособленного подразделения банковского счета не влияет на гражданско-правовой статус филиала.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Решение о выделении производств и хозяйств на отдельный баланс имеет принципиальное значение в случае, если данные производства и хозяйства территориально разделены с основным производством, но при этом не имеют статуса филиала, отделения или представительства. Удобство выделения их деятельности в учете заключается в наиболее эффективной организации исполнения требований налогового законодательства, связанного с налогообложением обособленных подразделений или обособленного имущества (налог на имущество, налог на прибыль и др.).
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации есть обособленные подразделения в разных регионах, но им не открыты расчетные счета в банках и они не производят выплаты физлицам, то расчеты по страховым взносам в целом по организации она подает по месту своего нахождения. Соответственно, среднемесячный размер выплат физлицам за прошлый год нужно сравнивать со среднемесячной зарплатой в том регионе, в налоговый орган которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту своего нахождения (Письма Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169, от 25.07.2023 N 03-07-07/69446).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации есть обособленные подразделения в разных регионах, но им не открыты расчетные счета в банках и они не производят выплаты физлицам, то расчеты по страховым взносам в целом по организации она подает по месту своего нахождения. Соответственно, среднемесячный размер выплат физлицам за прошлый год нужно сравнивать со среднемесячной зарплатой в том регионе, в налоговый орган которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту своего нахождения (Письма Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169, от 25.07.2023 N 03-07-07/69446).
Типовая ситуация: Как при наличии обособленного подразделения сдавать отчетность по страховым взносам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" приведите код "9" - "лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения".
(Издательство "Главная книга", 2026)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" приведите код "9" - "лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения".
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Не менее спорные выводы можно встретить и в судебной практике. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд по делу N А07-14293/2020 установил, что работники российской организации находились на территории Узбекистана и утратили статус налоговых резидентов РФ. Однако, вопреки букве и духу подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, суд посчитал, что их зарплата подлежит обложению в России по ставке 30%, поскольку "при отсутствии у общества "Приволжэнерго" обособленных подразделений или представительств на территории Республики Узбекистан, соответственно - рабочих мест, в трудовых договорах, заключенных с работниками общества "Приволжэнерго", местом работы необоснованно обозначена территория Республики Узбекистан. Следовательно, как правильно установлено инспекцией в части сведений о месте работы, трудовые договора не соответствуют положениям статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации" <16>. Еще один сомнительный аргумент: "По данным выписки из Единого государственного реестра юридических лиц обществом "Приволжэнерго" на территории Республики Узбекистан не имеет открытых, закрытых обособленных подразделений, что свидетельствует об отсутствии расчетного счета за пределами Российской Федерации и указывает на отсутствие фактов выплаты заработной платы на территории Республики Узбекистан" <17>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Не менее спорные выводы можно встретить и в судебной практике. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд по делу N А07-14293/2020 установил, что работники российской организации находились на территории Узбекистана и утратили статус налоговых резидентов РФ. Однако, вопреки букве и духу подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, суд посчитал, что их зарплата подлежит обложению в России по ставке 30%, поскольку "при отсутствии у общества "Приволжэнерго" обособленных подразделений или представительств на территории Республики Узбекистан, соответственно - рабочих мест, в трудовых договорах, заключенных с работниками общества "Приволжэнерго", местом работы необоснованно обозначена территория Республики Узбекистан. Следовательно, как правильно установлено инспекцией в части сведений о месте работы, трудовые договора не соответствуют положениям статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации" <16>. Еще один сомнительный аргумент: "По данным выписки из Единого государственного реестра юридических лиц обществом "Приволжэнерго" на территории Республики Узбекистан не имеет открытых, закрытых обособленных подразделений, что свидетельствует об отсутствии расчетного счета за пределами Российской Федерации и указывает на отсутствие фактов выплаты заработной платы на территории Республики Узбекистан" <17>.